IMCA vs. Impozitul pe Profit: Cum se regularizeaza impozitele in 2025

Cand a fost introdus impozitul minim pe cifra de afaceri

Impozitul minim pe cifra de afaceri prevazut la art. 18 indice 1 din Codul fiscal, a fost introdus prin dispozitiile art. LIII din Legea nr. 296/2023 si art. LXVIII din OUG 115/2023.

Cine plateste impozit minim pe cifra de afaceri

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

 Contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri, sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. 

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro a cifrei de afaceri este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile. In sensul prezentului alineat, cifra de afaceri a anului precedent reprezinta diferenta dintre veniturile totale (VT) si veniturile care se scad din veniturile totale (Vs), astfel cum sunt definite la alin. (3).

Cum se determina impozitul minim pe cifra de afaceri

Impozitul minim pe cifra de afaceri se determina astfel:

IMCA = 1% x (VT Vs I A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:

IMCA - impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;

VT = venituri totale; 

Vs = venituri care se scad din veniturile totale (veniturile neimpozabile, veniturile aferente costurilor stocurilor serviciilor in curs de executie, subventii, despagubiri etc.); 

I = valoarea achizitiei/productiei de active efectuata in anul de calcul; 

A = amortizarea contabila a activelor achizitionate/produse inainte de 1 ianuarie 2024.

Mai multe detalii despre impozitul minim pe cifra de afaceri, AICI»

Cum se poate plati anticipat impozitul

Asa cum se prevede la alin. (6) calculul platilor anticipate pentru trim. I - III se efectueaza conform dispozitiilor alin. (1) (5) ale aceluiasi articol. 

Adica prin compararea impozitului minim pe cifra de afaceri cu platile anticipate privind impozitul pe profit.

Conform art. 18 alin. (5) si (6) din Codul fiscal:

(5) In sensul prezentului articol, pentru efectuarea comparatiei intre impozitul pe profit si impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit alin. (1), impozitul pe profit trimestrial/anual reprezinta impozitul pe profit inainte de scaderea sumelor potrivit legii, ajustat astfel: din acest impozit pe profit se scad sumele reprezentand sponsorizare/mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legilor speciale, precum si reducerea impozitului pe profit, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, dupa caz, si NU se scad sumele reprezentand creditul fiscal extern, impozitul pe profit scutit potrivit art. 22 si impozitul pe profit scutit potrivit Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.

(6) In cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de plata cu efectuarea de plati anticipate, prevederile alin. (1)-(5) se aplica pentru trimestrele I, II si III ale fiecarui an fiscal/an fiscal modificat, prin compararea impozitului minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), cu platile anticipate, urmand ca definitivarea impozitului pe profit anual sa se efectueze pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

Comparatia se efectueaza astfel:

a) pentru trimestrul I, impozitul minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), se compara cu plata anticipata aferenta acestui trimestru;

b) pentru trimestrul II, impozitul minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), se compara cu suma platilor anticipate aferente trimestrului I si II;

c) pentru trimestrul III, impozitul minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), se compara cu suma platilor anticipate aferente trimestrului I, II si III.

Cum puteti compara IMCA cu impozitul pe profit

Asadar, pentru a efectua comparatia intre IMCA (impozit minim pe cifra de afaceri) si impozitul pe profit, impozitul pe profit trimestrial/anual reprezinta impozitul pe profit inainte de scaderea sumelor potrivit legii, ajustat astfel:

• din acest impozit pe profit se scad sumele reprezentand sponsorizare/mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legilor speciale, precum si reducerea impozitului pe profit, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, dupa caz;
• nu se scad sumele reprezentand creditul fiscal extern, impozitul pe profit scutit potrivit art. 22 si impozitul pe profit scutit potrivit Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.

Cum functioneaza comparatia intre trimestre

In cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de plata cu efectuarea de plati anticipate, pentru trimestrele I, II si III ale fiecarui an fiscal/an fiscal modificat se compara IMCA cu platile anticipate, urmand ca definitivarea impozitului pe profit anual sa se efectueze pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

Comparatia se efectueaza astfel:

a) pentru trimestrul I, IMCA se compara cu plata anticipata aferenta acestui trimestru;

b) pentru trimestrul II, IMCA se compara cu suma platilor anticipate aferente trimestrelor I si II;

c) pentru trimestrul III, IMCA se compara cu suma platilor anticipate aferente trimestrelor I, II si III.