Lichidare microintreprindere. Care e impozitul datorat?

22-Nov-2017

16174

In analiza de mai jos, avem ca subiect o microintreprindere fara salariati care doreste o dizolvare voluntara si lichidarea (inchiderea firmei). La momentul inchiderii, exista doar in contul 4551 sume datorate asociatilor la care asociatii renunta. Pentru renuntare se face nota 4551 = 7588. Stabilim daca acest profit este impozabil cu 16%, cu mentiunea ca acest profit acopera pierderea din contul 117 impreuna cu sumele din conturile 1012 si 1061, rezultand o balanta cu solduri finale zero.

Iata raspunsul specialistului:

Potrivit art. 94 alin. (11) din Codul fiscal, venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unei persoane juridice, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta intre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare.

In situatia dumneavoastra nu exista un excedent, deci nu aveti de retinut impozit 16%.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad veniturile prevazute la art. 53 alin. (1) lit. a)-m) din Codul fiscal. Deci impozitati cu 3% impozitul inregistrat in 758.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import imobilizari necorporale Va rog sa-mi precizati care este tratamentul fiscal d.p.d.v al TVA aplicabil unui import de imobilizari necorporale. Multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil operatiuni productie O societate (cu obiect activitate productie shaorma) achizitioneaza animale vii de la persoane fizice, pe baza de "Borderou de achizitie". Aceste animale sunt trimise la abator...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TollRo - noua taxa de drum pentru vehiculele de marfa, aplicabila din 2026 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import imobilizari necorporale De asemenea, va rog sa-mi transmiteti ce obligatii declarative avem pentru acest import si in ce randuri ale D300 trebuie declarat acesta. Multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii prestate in Romania de o firma din Germania - exista obligatia de retinere la sursa a impozitului? Am rugamintea sa ma ajutati cu opinia dvs privind necesitatea/sau nu, de a retine la sursa impozit pentru un serviciu prestat de o persoana juridica din Germania, prin deplasarea...citeste mai mult

Potrivit art. 53 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila se adauga urmatoarele rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv.

Astfel, daca rezerva legala a fost constituita in perioada in care societatea a fost platitoare de impozit pe profit si a fost scazuta la calculul profitului impozabil, la anularea rezervei ea va fi impozitata, deci va fi adaugata la baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Daca societatea a fost microintrepridere cand a constituit rezerva legala si nu a beneficiat de reducerea impozitului pe profit, nu veti calcula impozit pe venitul microintreprinderilor pentru sumele inregistrate in 1061.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil