Fiscalitatea.ro 
In contextul modificarii cotei standard de TVA de la 19% la 21%, incepand cu data de 1 august 2025, este esential ca firmele sa aplice corect noua cota in functie de data faptului generator si a exigibilitatii taxei. In practica, aceasta tranzitie ridica numeroase intrebari legate de facturarea unor bunuri sau servicii aflate la limita celor doua perioade fiscale. Pentru a evita erori si ajustari ulterioare, este necesara o analiza atenta a fiecarei situatii in parte, raportat la prevederile relevante din Codul Fiscal.
In continuare, prezentam 6 situatii punctuale in care facturarea se face in luna august 2025, dar in care momentul livrarii/prestarii poate influenta cota TVA aplicabila: 19% sau 21%.
Aplicare cota TVA in functie de data la care intervine faptul generator
In cazul modificarii cotei standard de TVA, regula de baza este ca se aplica cota in vigoare la data la care intervine faptul generator. In situatiile in care exigibilitatea intervine anterior faptului generator (emitere factura anticipata, avans), se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii, cu obligatia regularizarii la momentul livrarii/serviciului.
Aplicarea corecta a cotei presupune analiza detaliata a momentului in care se considera ca a avut loc livrarea bunului sau prestarea serviciului, in concordanta cu prevederile art. 280 282 si art. 291 din Codul fiscal. Aceasta analiza este necesara inclusiv in cazul taxarii inverse si al ajustarilor ulterioare (discounturi, diferente de pret).
Cand intervine exigibilitatea taxei
Conform art. 282 alin. (1) din Codul Fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator, iar potrivit art. 292 alin. (4), cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii consultanta Republica Moldova. Institutii publice si private Firma din Romania incepand cu ianuarie 2026 va presta pe parcursul mai multor ani servicii de consultanta si servicii de proiectare catre societati private si institutii publice...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImpozitarea comisionului retinut de Airbnb: obligatii de retinere la sursa pentru SRL-urile din Romania In situatia in care nu obtin certificatul de rezidenta fiscala cum pot face retinere la sursa atata timp cat AIRBNB emite factura si isi retine intregul comision facturat din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMentiune RO pe factura Rog indrumarea pentru a inregistra factura corect din atasament. Produsul de pe factura este livrat de catre GGM de la punctul lor de lucru din Romania, plata este facuta in lei,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCe inseamna "sediu permanent" pentru un nerezident in Romania? citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul TVA pentru servicii de consultanta si proiectare prestate catre beneficiari din Republica Moldova Multumesc pentru raspuns. Am urmatoarea completare: Avand in vedere faptul ca firma din Romania platitoare de TVA realizeaza servicii si catre institutii publice din Republica...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In acest caz, faptul generator este serviciul prestat efectiv aferent lunii iulie 2025, determinat prin receptionarea pana la 31.07.2025. Chiar daca factura se emite ulterior, in luna august 2025, ne aflam intr-o situatie in care exigibilitatea intervine potrivit art. 282 alin. (1). Prin urmare, se aplica cota TVA valabila la data receptionarii serviciilor, adica 19%.
Cota TVA livrari bunuri si servicii
In contextul modificarii cotei standard de TVA de la 19% la 21% incepand cu 1 august 2025, aplicarea corecta a cotei de TVA pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii aflate la granita acestei date se face potrivit regulilor privind faptul generator si exigibilitatea taxei.
In acest caz, faptul generator este prestarea din cursul lunii iulie 2025 care ar trebui documentata cu PV. Chiar daca factura se emite ulterior, in luna august 2025, ne aflam intr-o situatie in care exigibilitatea intervine potrivit art. 282 alin. (1) cu PV aferent.
1. Cota TVA pentru Abonamente / Contracte de consultanta (servicii prestate in iulie, facturate in august)
Cota TVA: 19%
Faptul generator a intervenit in iulie serviciile sunt prestate anterior modificarii cotei.
Chiar daca factura este emisa in august, se aplica cota valabila la data prestarii: 19%.
2. Cota TVA servicii de transport efectuate in iulie, facturate in august
Cota TVA: 19%
Faptul generator este reprezentat de prestarea efectiva a serviciului in luna iulie.
Exigibilitatea conform art. 282 alin. (1) intervine odata cu prestarea, deci se mentine cota veche: 19%.
3. Cota TVA facturi de bunuri emise in iulie, dar receptia se face in august
Cota TVA: 21%, daca livrarea se considera efectuata in august
Pentru bunuri, livrarea este considerata realizata la data transferului dreptului de dispozitie asupra bunurilor, deci receptia.
Daca bunurile ajung in august, cota aplicabila este cea de la momentul emiterii facturii in avans: 19%.
4. Cota TVA discounturi / diferente de pret aferente facturilor emise inainte de 1 august
Cota TVA: 19%
Corectiile se efectueaza in legatura cu o operatiune anterioara (livrare sau prestare cu 19%).
Se aplica aceeasi cota ca in operatiunea initiala.
5. Cota TVA taxare inversa pentru comisioane lunare primite de la un furnizor intracomunitar (facturate ulterior)
Se aplica analiza faptului generator similar facturilor interne.
Daca serviciul (comisionul) a fost realizat in iulie, dar factura se emite in august, cota aplicabila este cea din iulie: 19%.
Daca serviciul se refera la perioada dupa 1 august, se aplica 21%.
6. Raportarea in D300 in cazul in care avem tranzactii la 19% si la 21%
Se face distinct, pe fiecare cota TVA:
Rand 9: livrari cu 19%
Rand 9.1: livrari cu 21%
Se folosesc doua randuri separate in decontul de TVA (D300) pentru evidentierea celor doua cote. Cel mai probabil vom avea D300 actualizat. In caz contrar vom utiliza randurile de regularizari.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
