Oficial: Legea 132 privind activitatile cu caracter ocazional desfasurate de zilieri a fost publicata. Regimul fiscal aplicabil veniturilor zilierilor

In Monitorul Oficial nr. 575 din 15 iulie 2019 a fost publicata Legea nr. 132 din 11 iulie 2019 pentru modificarea si completarea Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. 

In acest context, Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov (DGRFP) a venit cu lamuriri privind regimul fiscal aplicabil veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri.

Asadar, in contextul legii amintite mai sus:

ZILIER este o persoana fizica, cetatean roman sau strain, ce are capacitate de munca si care desfasoara activitati necalificate cu caracter ocazional, pentru un beneficiar, contra unei remuneratii; 

BENEFICIARUl poate fi o persoana juridica, o persoana fizica autorizata, o intreprindere individuala (II) sau o intreprindere familiala (IF) pentru care zilierul desfasoara activitati necalificate cu caracter ocazional – dupa cum prevede articolul 1 alineatul (1) literele a) si b) din Legea 52/2011.

De asemenea, articolul 4 alineatul 1 din Legea 52/2011 prevede ca durata activitatii ocazionale care poate fi exercitata este de minimum o zi, corespunzator cu 8 ore de munca.

Zilierii nu pot presta activitati pentru acelasi beneficiar pe o perioada mai mare de 90 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic, iar cumulat, acestia nu au voie sa presteze activitati in regim zilier pentru o perioada mai mare de 120 de zile in decursul unui an calendaristic, indiferent de numarul de beneficiari. 

Exceptie fac urmatoarele categorii de zilieri: 

• cei care presteaza activitati in domeniul agriculturii, cresterii animalelor in sistem extensiv prin pasunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, activitati sezoniere in cadrul gradinilor botanice aflate in subordinea universitatilor acreditate, precum si in domeniul viticol; in cazul acestora, perioada nu poate depasi 180 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic – potrivit articolului 4 alineatele (4), (6) din Legea 52/2011
• cei care ocupa un loc de munca in urma intermedierii realizate de o agentie acreditata pot presta activitati pentru acelasi beneficiar pe o perioada de maximum 180 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic – prevede articolul 13^5 din Legea 52/2011.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Beneficiarul nu poate utiliza o persoana mai mult de 25 de zile calendaristice in mod continuu in activitatile de tip zilier. In cazul in care activitatea depusa de zilier necesita o perioada mai mare, acesta poate fi utilizat pe baza de contract de munca pe perioada determinata – reglementeaza articolul 4 alineatele (7), (8) din Legea 52/2011.

Zilierii pot presta munca necalificata in urmatoarele domenii prevazute in Clasificarea activitatilor din economia nationala: 
a) agricultura, vanatoare si servicii anexe - diviziunea 01; 
b) silvicultura, cu exceptia exploatarilor forestiere - diviziunea 02; 
c) pescuit si acvacultura - diviziunea 03; 
d) activitati de organizare a expozitiilor, targurilor si congreselor - grupa 823;
e) publicitate - grupa 731; 
f) activitati de interpretare artistica - spectacole - clasa 9001, activitati-suport pentru interpretarea artistica - spectacole - clasa 9002 si activitati de gestionare a salilor de spectacole - clasa 9004; 
g) cresterea si reproductia animalelor semidomesticite si a altor animale - clasa 0149; 
h) activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente - diviziunea 5621; 
i) activitati de intretinere peisagistica - plantarea, ingrijirea si intretinerea de parcuri si gradini, cu exceptia facilitatii de locuit particulare - clasa 8130;
j) restaurante - clasa 5610; 
k) baruri si alte activitati de servire a bauturilor - clasa 5630; 
l) activitati ale gradinilor zoologice, botanice si ale rezervatiilor naturale - clasa 9140.
m) hoteluri si alte facilitati de cazare - diviziunea 55; facilitati de cazare similare - clasa 5510; facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata - clasa 5520 - tabere de copii, organizate de Ministerul Tineretului si Sportului, direct sau prin unitatile din subordinea acestuia;
n) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata - clasa 5520 - cabane; 
o) activitati ale bazelor sportive - clasa 9311; 
p) activitati ale cluburilor sportive - clasa 9312. 

Activitatile de manipulare marfuri si activitatile de curatenie si intretinere se presteaza numai in domeniile de activitate mentionate anterior – potrivit prevederilor articolului 13 alineatele (1) si (2) din Legea 52/2011.

VENITURI REALIZATE DE ZILIERI – obligatii fiscale

DGRFP Brasov arata ca venitul realizat de zilieri sub forma remuneratiei zilnice reprezinta venit asimilat salariului pentru care zilierul datoreaza: 
- impozit pe salarii, 10% asupra diferentei intre remuneratia bruta si CAS;
- contributia de asigurari sociale, 25% asupra remuneratiei brute, incepand cu veniturile lunii mai 2019, conferind zilierului calitatea de asigurat in sistemul public de pensii.

Activitatea desfasurata nu confera zilierului calitatea de asigurat in sistemul public de sanatate, insa acesta se poate asigura optional in sistemul public de sanatate potrivit articolului 180 din Codul fiscal. 

Este bine de stiut ca, pentru remuneratia platita zilierilor, beneficiarul nu datoreaza contributia asiguratorie pentru munca – potrivit articolului 76 alineatul 2 litera r), 78 alineatul (2) litera b), 138 litera a), 139 litera s) din Codul fiscal si articolului 9 alineatele (1) - (3) din Legea 52/2011.
Impozitul si contributia de asigurari sociale (CAS) datorate de zilieri se calculeaza si se retine de beneficiarul lucrarilor si se declara in declaratia 112 la sectiunea A si sectiunea E din cadrul anexei 1.2 Asigurat. 

Declararea si virarea la bugetul de stat a impozitului si CAS calculate si retinute se efectueaza de catre beneficiarul de lucrari pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri. 

In cazuri exceptionale, vor calcula si retine impozit si CAS aferente veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, vor declara si plati pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, urmatorii beneficiari de lucrari:

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice; 

b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv; 

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

FOARTE IMPORTANT!

Numarul zilierilor nu se ia in calculul numarului mediu de salariati (exclusiv 3) in functie de care se stabileste termenul de declarare si de plata lunar sau trimestrial. La calculul acestui numar se au in vedere numai salariatii cu contract de munca din declaratia 112. 

Sursa: DGRFP Brasov