OUG 99/2020: Noi facilitati fiscale. Prorogare termene si amanarea dobanzilor si penalitatilor de intarziere

In Monitorul Oficial, Partea I nr. 551 din 25.06.2020 a fost publicata Ordonanta de urgenta nr. 99/2020 privind unele masuri fiscale, modificarea unor acte normative si prorogarea unor termene. 

Conform actului normativ, care a intrat in vigoare din data de 25 iunie 2020, contribuabilii obligati la plata impozitului specific unor activitati, pentru anul 2020, nu datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante. Plata se efectueaza pana la data de 25 octombrie 2020 inclusiv. 

De asemenea, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere livrarile de masti de protectie individuale si ventilatoare medicale pentru terapie intensiva, necesare pentru constituirea rescEU - rezerva de capacitati a Uniunii Europene, efectuate catre institutiile publice responsabile cu constituirea acestei rezerve, pana la data de 1 octombrie 2020.

Contribuabilii platitori de impozit pe profit, precum si contribuabilii platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor, care achita impozitul datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala pana la termenele scadente, 25 iulie 2020 inclusiv, pentru trimestrul II, respectiv 25 octombrie 2020 inclusiv, pentru trimestrul III, beneficiaza de o bonificatie de 10% calculata asupra impozitului datorat trimestrial/platii anticipate trimestriale.

Mai mult decat atat, se suspenda sau nu incepe executarea silita prin infiintarea popririi a creantelor bugetare, cu exceptia executarilor silite care se aplica pentru recuperarea creantelor bugetare stabilite prin hotarari judecatoresti definitive pronuntate in materie penala, precum si a ajutoarelor de stat a caror recuperare a fost dispusa printr-o decizie a Comisiei Europene/furnizorului ajutorului de stat sau a unei instante nationale.

Extras din OUG nr.99/2020:

Pentru a asigura resurse financiare suplimentare contribuabililor care intra in sfera impozitului specific unor activitati prin reducerea sarcinii fiscale privind impozitul specific,
tinand cont de faptul ca, in continuare, pe perioada starii de alerta anumite activitati din sfera impozitului specific unor activitati nu pot fi desfasurate,

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Optimizare fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

avand in vedere necesitatea dezvoltarii unei rezerve europene de contramasuri medicale, de echipamente medicale de terapie intensiva si de echipamente individuale de protectie, destinate combaterii amenintarilor transfrontaliere grave pentru sanatate, in contextul epidemiei de COVID-19 si faptul ca taxa pe valoarea adaugata nu reprezinta un cost eligibil in cadrul acordului de grant incheiat in acest sens cu Comisia Europeana,

pentru eliminarea neconcordantelor aparute in procesul de legiferare/implementare, in vederea realizarii de corelari tehnice necesare asigurarii unei aplicari unitare, neinterpretative, a bonificatiei acordate pentru achitarea obligatiilor fiscale privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor la termenele scadente, precum si pentru continuarea sustinerii realizarii obiectivelor urmarite prin acordarea bonificatiei la plata, respectiv de a stimula achitarea obligatiilor fiscale la termenele scadente, specifice fiecarei categorii de contribuabili,

in vederea prelungirii aplicarii unor masuri fiscale benefice mediului de afaceri in contextul in care pandemia SARS-CoV-2 a generat dificultati de natura financiara pentru majoritatea intreprinderilor, acestea confruntandu-se in aceasta perioada cu o lipsa severa de lichiditate,

avand in vedere impactul major asupra mediului economic generat deja pe durata starii de urgenta, respectiv de alerta, in considerarea faptului ca masurile instituite de autoritatile publice competente, in contextul pandemiei SARS-CoV-2, au restrans, pe perioada pentru care a fost instituita starea de urgenta, respectiv de alerta, unele drepturi si libertati fundamentale, intre care se regasesc si dreptul la libera circulatie si libertatea economica,

avand in atentie necesitatea adoptarii unor instrumente care sa protejeze mediul de afaceri si sistemul economic, in contextul in care, prin masurile impuse de autoritati, sectorul turismului este unul dintre cele mai afectate, vazand si necesitatea asigurarii financiare pentru desfasurarea optima a activitatilor publice in domeniul gospodaririi apelor, la Marea Neagra, al caror titular este Administratia Nationala "Apele Romane" - Administratia Bazinala Dobrogea-Litoral, necesitate care reclama asigurarea lichiditatilor si fluxurilor de numerar, inclusiv pentru institutiile publice,

dat fiind ca, in considerarea acestei situatii extraordinare, se impune o actiune decisiva cu un impact ridicat pentru asigurarea lichiditatii si revenirea sectorului de turism si agrement, fiind vitala continuarea serviciilor de interes public, in conditii de siguranta pentru cetateni,

tinand seama de faptul ca nepromovarea prezentului act normativ ar avea consecinte negative, in sensul ca:

- ar fi necesar un efort bugetar considerabil pentru finantarea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor realizate in cadrul proiectului de constituire a rezervei europene, iar lipsa lichiditatilor ar putea pune in pericol realizarea acestui proiect;
- in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor ar conduce la aplicarea neunitara a bonificatiilor;
- ar conduce la scaderea numarului operatorilor din sfera impozitului specific din circuitul economic, precum si a locurilor de munca create de acestia;
- o lipsa brusca sau chiar indisponibilitate de lichiditate poate antrena chiar insolvabilitatea operatorilor din piata, cu efecte grave asupra mediului de afaceri si implicit asupra veniturilor statului, dar si faptul ca acest lucru, pe termen scurt si mediu, poate afecta grav situatia economica a operatorilor de plaja si situatia angajatilor acestora, cu posibile consecinte chiar si pe termen lung,
avand in vedere ca elementele sus-mentionate vizeaza interesul public si strategic, sunt o prioritate a programului de guvernare si constituie o situatie de urgenta si extraordinara, a carei reglementare nu poate fi amanata, se impune adoptarea de masuri imediate pe calea ordonantei de urgenta.
In temeiul art. 115 alin. (4) din Constitutia Romaniei, republicata,

Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta.
Art. I.
(1) Contribuabilii obligati la plata impozitului specific unor activitati, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru anul 2020, nu datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile calculata de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
(2) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1), contribuabilii recalculeaza, in mod corespunzator, impozitul specific stabilit potrivit Legii nr. 170/2016, aferent anului 2020, prin impartirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea valorii rezultate cu diferenta dintre numarul de 365 de zile calendaristice si numarul de 90 de zile calendaristice.
(3) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. IX din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 48/2020 privind unele masuri financiar-fiscale, cu modificarile ulterioare, pentru recalcularea impozitului specific anual potrivit alin. (2), scad si perioada in care au intrerupt activitatea, total sau partial, ca urmare a starii de urgenta.
(4) Prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (1) din Legea nr. 170/2016, declararea si plata impozitului specific aferent semestrului I al anului 2020 se efectueaza pana la data de 25 octombrie 2020 inclusiv.

Art. II.
(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere livrarile de masti de protectie individuale si ventilatoare medicale pentru terapie intensiva, necesare pentru constituirea rescEU - rezerva de capacitati a Uniunii Europene, efectuate catre institutiile publice responsabile cu constituirea acestei rezerve, pana la data de 1 octombrie 2020. Furnizorul justifica scutirea de TVA cu declaratia pe propria raspundere cu privire la destinatia bunurilor, pusa la dispozitia sa de institutia beneficiara, semnata de reprezentantul legal al acesteia, cel tarziu la momentul livrarii.
(2) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata importurile si achizitiile intracomunitare de masti de protectie individuale si ventilatoare medicale pentru terapie intensiva, efectuate de catre institutiile publice responsabile, pentru constituirea rescEU - rezerva de capacitati a Uniunii Europene, pana la data de 1 octombrie 2020. Scutirea de TVA pentru importul de bunuri se aplica pe baza declaratiei pe propria raspundere a institutiei beneficiare, semnata de reprezentantul legal al acesteia, care se depune la organul vamal competent la momentul importului.

Art. III.
Alineatele (11), (2) si (3) ale articolului 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 33/2020 privind unele masuri fiscale si modificarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 260 din 30 martie 2020, aprobata cu completari prin Legea nr. 54/2020, se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(11) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si contribuabilii platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor, care achita impozitul datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala pana la termenele scadente, 25 iulie 2020 inclusiv, pentru trimestrul II, respectiv 25 octombrie 2020 inclusiv, pentru trimestrul III, beneficiaza de o bonificatie de 10% calculata asupra impozitului datorat trimestrial/platii anticipate trimestriale.
(2) Prevederile alin. (1) si (11) se aplica in mod corespunzator si pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Acesti contribuabili beneficiaza de bonificatia prevazuta in alin. (1) daca achita impozitul datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala pana la termenul scadent cuprins in perioada 25 aprilie-25 iunie 2020 inclusiv si, respectiv, in alin. (11), daca achita impozitul datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala pana la termenul scadent cuprins, dupa caz, in perioada 26 iunie-25 septembrie 2020 inclusiv si in perioada 26 septembrie-25 decembrie 2020 inclusiv.
(3) Prevederile alin. (1) si (11) se aplica in mod corespunzator si de catre contribuabilii care intra sub incidenta Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru impozitul pe profit/plata anticipata trimestriala aferente trimestrelor I, respectiv pentru trimestrele II si III ale anului 2020, determinat pentru activitatile desfasurate, altele decat cele corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de lege."

Art. IV.
Alineatul (3) al articolului VII din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 29/2020 privind unele masuri economice si fiscal-bugetare, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 230 din 21 martie 2020, cu modificarile ulterioare, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(3) Se suspenda sau nu incepe executarea silita prin infiintarea popririi a creantelor bugetare, cu exceptia executarilor silite care se aplica pentru recuperarea creantelor bugetare stabilite prin hotarari judecatoresti definitive pronuntate in materie penala, precum si a ajutoarelor de stat a caror recuperare a fost dispusa printr-o decizie a Comisiei Europene/furnizorului ajutorului de stat sau a unei instante nationale. Masurile de suspendare a executarii silite prin poprire asupra sumelor urmaribile reprezentand venituri si disponibilitati banesti se aplica, prin efectul legii, de catre institutiile de credit sau alti terti popriti, fara alte formalitati din partea organelor fiscale."

Art. V.
Alineatul (4) al articolului XII din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 48/2020 privind unele masuri financiar- fiscale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 319 din 16 aprilie 2020, cu modificarile ulterioare, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(4) Se suspenda sau nu incepe executarea silita, prin somatie si prin valorificarea bunurilor la licitatie, a creantelor bugetare, cu exceptia executarilor silite care se aplica pentru recuperarea creantelor bugetare stabilite prin hotarari judecatoresti definitive pronuntate in materie penala, provenite din savarsirea de infractiuni, precum si a ajutoarelor de stat a caror recuperare a fost dispusa printr-o decizie a Comisiei Europene/furnizorului ajutorului de stat sau a unei instante nationale."
Art. VI.
Articolul III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 90/2020 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale, precum si pentru modificarea altor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 459 din 29 mai 2020, se modifica dupa cum urmeaza:
"
Art. III.
(1) Termenul prevazut la art. VII alin. (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 29/2020 privind unele masuri economice si fiscal-bugetare, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 230 din 21 martie 2020, cu modificarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 octombrie 2020 inclusiv.
(2) Termenul prevazut la art. XIII alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 48/2020 privind unele masuri financiar- fiscale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 319 din 16 aprilie 2020, cu modificarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 octombrie 2020 inclusiv."

Art. VII.
(1) Titularii contractelor de inchiriere a plajelor, incheiate in temeiul art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 19/2006 privind utilizarea plajei Marii Negre si controlul activitatilor desfasurate pe plaja, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 274/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, vor beneficia, doar pentru sezonul estival 2020, de scutirea de la plata transei a doua, pentru contractele de inchiriere care prevad trei transe de plata, respectiv diminuarea transei a doua de plata, in echivalent reprezentand 30% din valoarea totala a contractului, pentru contractele care prevad plata in doua transe.
(2) Diferenta ramasa de achitat din contravaloarea contractului de inchiriere aferent anului 2020, dupa aplicarea alin. (1), se retine in integralitate de catre Administratia Nationala Apele Romane prin Administratia Bazinala de Apa Dobrogea - Litoral.
(3) La stabilirea garantiei de buna executie din contractele de inchiriere, in vederea reintregirii anuale, nu se ia in calcul scutirea sau diminuarea prevazuta la alin. (1).