PFA in 2024. Cum se face ajustarea normei de venit

Titular PFA care se ocupa de productia de boltari care plateste impozitul din activitati independente la norma de venit, este de asemenea angajat cu CIM cu 8 ore/zi la o alta entitate economica. Se poate scadea norma de venit din veniturile realizate din activitati independente la procentul de 25% reprezentand restul de 2 ore/zi reprezentand un cumul de 48 ore pe saptamana?

Ajustarea normei de venit PFA in 2024 – raspunsul specialistului:

Ajustarea normei de venit reprezinta aplicarea unui coeficient de reducere a normei, in functie de anumite criterii stabilite de ANAF.

Cateva exemple de reducere a normei de venit:

- contribuabilii angajati cu contract individual de munca cu program de 8 ore/zi
- pentru persoanele incadrate in gradul I de invaliditate
- pentru femeile in varsta de 60 ani si barbatii in varsta de peste 65 ani

- contribuabilii care incep activitatea in cursul anului
- contribuabilii care isi inceteaza activitatea in cursul anului.

Diminuarea normelor de venit ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului se opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite reducerea normei.

Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare Incheierii/desfacerii contractului individual de munca.

Contribuabilii care beneficiaza de mai multi coeficienti de corectie, in sensul reducerii/majorarii normelor de venit anuale, iau in calcul coeficientul cel mai mare.

Venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, se reduce de catre contribuabil, proportional cu:

a) perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul inceperii activitatii;

b) perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului.

Pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, cauzate de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc, de catre contribuabil, proportional cu perioada nelucrata.

In situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, contribuabilul/fiecare asociat, in cazul asocierilor fara personalitate juridica, este obligat ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna Declaratia unica, privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit.

Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.

Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.

Exemplu privind ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat:
O persoana fizica realizeaza venituri ca urmare a desfasurarii unei activitati independente (croitorie) pentru care norma anuala de venit este de 23.000 lei.

Persoana fizica este salariata cu norma intreaga si urmeaza cursurile unui institut de invatamant superior si are un salariat.

Coeficientii de corectie, publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice si a municipiului Bucuresti, sunt urmatorii:

a) In sensul majorarii, coeficientul de ajustare pentru faptul ca persoana fizica are un salariat este de 25%.

b) In sensul reducerii normei anuale de venit:

a) pentru calitatea proprie de salariat se aplica un coeficient de corectie in cota de 60%;

b) pentru calitatea de student se aplica un coeficient de corectie in cota de 30%.

Stabilirea normei anuale de venit prin ajustare:

a) majorarea normei anuale de venit = 23.000 lei x 25% = 5.750 lei

b) reducerea normei anuale de venit (se alege un singur coeficient, in cota cea mai mare, respectiv 60%)

(23.000 lei 5.750 lei) x 60% = 17.250 lei

Venitul net anual este in suma de 11.500 lei (23.000 lei 5.750 lei 17.250 lei)

Impozitul aferent se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, astfel:

Impozit datorat = 11.500 lei x 10% = 1.150 lei

In Declaratia unica se completeaza astfel:

II.1.2.B.DATE PRIVIND IMPOZITUL ANUAL DATORAT (lei)

1. Norma de venit ............................................................................................... .. ..23.000 lei
2. Norma ajustata potrivit Codului fiscal ... ............. ............... .................................11.500 lei
3. Venit net anual, din care: (acest camp permite suprascriere) ......................... ..11.500 lei
3.1. Venit impozabil (acest camp permite suprascriere) .. . ................................. ..11.500 lei
4. Impozit anual (rd.3.1. x 10 %) ......... ........... ..1.150 lei


Raspuns oferit in luna ianuarie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.