Societate nou infiintata. Inregistrare - Eroare Declaratia 700 . Regim fiscal

Studiul de caz propus astazi de specialistii nostri pleaca de la urmatoarea situatie descrisa in cele ce urmeaza:

"Societate infiintata in 08.11.2018, majoreaza capitalul social la 45.000 lei si angajeaza mai mult de 2 salariati in luna decembrie 2018. Deci in trimestrul IV 2018 indeplineste conditiile pentru a trece prin optiune la impozit pe profit.

1. Oricat am incercat prin declaratia 700 sa facem trecerea la impozit pe profit nu am reusit (am primit eroare cu mentiunea ca nu avem trimestrul intreg). Nici cu 010 la ghiseu nu a fost posibil pentru ca doamna de la vector a spus ca nu se poate face trecere la impozit pe profit cu 08.11.2018, insa nu am primit nicio baza legala pentru acest refuz. Dvs. puteti sa ne indicati baza legala pentru inregistrare sau imposibilitatea inregistrarii in vector ca si platitor de impozit pe profit incepand cu 08.11.2018?

2. Daca nu reusim inregistrarea ca platitori de impozit pe profit prin optiune incepand cu 08.11.2018, putem sa exercitam aceasta optiune incepand cu 01.01.2019 sau cu 01.04.2019, avand in vedere faptul ca am indeplinit conditiile in trim. IV 2018 si nu in trim. I 2019 sau trim. II 2019? In acest caz care este termenul de depunere a D700 sau D010?

3. Presupunand ca ne vom inregistra ca si platitori de impozit pe profit si avand cod CAEN 5630 inseamna ca vom intra, de fapt, in impozit specific conform Legii 170/2016?

4. Desfasurand activitate pe cod CAEN 5630 in ce conditii intram sub incidenta Legii 170/2016? Aplicarea impozitului specific se poate face si prin optiune?"

Raspunsul specialistului

1. Cu ocazia inregistrarii in registrul comertului, orice societate care a obtinut statutul de persoana juridica trebuie sa se inregistreze si fiscal deoarece aceasta are nevoie de cod fiscal pentru a-si putea desfasura activitatea pentru care s-a infiintat.

Aceasta completeaza si depune formularul 010 "Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni/Declaratia de radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica", aprobata prin OPANAF nr. 3725/2015. In aceasta prima declaratie la forma de organizare se bifeaza ”persoana juridica” si nu se completeaza codul de inregistrare fiscala la inregistrarea initiala.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Am facut trimitere la impozitul pe veniturile microintreprinderilor deoarece la art. 48, alin. (3) din Codul fiscal se prevede ca persoana juridica nou infiintata trebuie sa plateasca acest tip de impozit incepand cu primul an fiscal, daca sunt indeplinite conditiile privind natura capitalului social.

Totodata, la alin. (1) al aceluiasi articol, legea dispune ca este obligatorie plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Declaratia de inregistrare 010 se depune direct la registratura organului fiscal competent ori la posta prin scrisoare recomandata, in termen de 30 zile de la infiintare.

Obligativitatea inregistrarii fiscale si a depunerii declaratiei, pe baza careia se obtine codul fiscal, este prevazuta de Codul de procedura fiscala la art. 82.

2. La alin. (3 indice 1) al art. 48 se prevede ca o persoana juridica cu statut fiscal de microintreprindere poate opta (o singura data) sa devina platitoare de impozit pe profit daca subscrie un capital social de cel putin 45.000 lei si are cel putin 2 salariati, incepand cu trimestrul in care aceste conditii sunt indeplinite cumulativ.

Optiunea este definitiva si nu se revine la impozitul pe veniturile microintreprinderilor decat atunci cand se reduce capitalul social sau nu mai este respectat numarul de salariati.

In toata aceasta perioada trebuie sa se tina cont si de celelalte prevederi ale art. 47.
Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv, adica din trim. IV 2018.

In speta prezentata mai sus, dupa ce s-a majorat capitalul social in cursul trim. IV trebuie sa depuneti formularul 700 (sau declaratia 010 daca nu aveti posibilitatea transmiterii online) prin care sa bifati scoaterea din evidenta ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor si luarea in evidenta ca platitor de impozit pe profit. Declaratia 010 se depune in conditiile prezentate la pct. 1.

3. Daca in obiectul de activitate aveti inscrisa una dintre activitatile din domeniul alimentatiei si cel al turismului, respectiv cea de “Baruri si alte activitati de servire a bauturilor” cod CAEN 5630 si in trim. IV ati obtinut venituri de aceasta natura, prin derogare de la prevederile titlului II privind impozitul pe profit, societatea datoreaza pentru aceasta perioada impozit pe profit si impozit specific.

Asa cum am mai prezentat, pentru trim. IV 2018 se determina impozitul pe profit luand in considerare veniturile si cheltuielile inregistrate in aceasta perioada, iar rezultatul fiscal se ajusteaza corespunzator etapei respective (08.11.2018 - 31.12.2018).

Indeplinirea conditiilor prevazute la art. 3 din Legea nr. 170/2016 se verifica la inceputul fiecarui an fiscal, pe baza situatiei existente la data de 31 decembrie a anului precedent. In speta prezentata, comunicarea catre organul fiscal teritorial se efectueaza pana la data de 31 martie 2019 inclusiv (art. 1 alineat (4) din normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului turismului si al ministrului finantelor publice nr. 264/464/2017).

In ceea ce priveste declararea si plata impozitului specific, aceasta se face semestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare semestrului, in doua transe egale. Declararea se efectueaza prin formularul 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat.

4. Aplicarea impozitului specific nu se efectueaza prin optiune.
Asa cum se prevede la art. 3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie a anului precedent aveau inscrisa in actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principala sau secundara, una dintre activitatile din alimentatie publica si turism, au realizat venituri din aceste activitati si nu se afla in lichidare, au obligatia determinarii acestui tip de impozit.

Persoanele juridice infiintate in cursul anului platesc impozitul specific, incepand cu anul urmator infiintarii (art. 5 din lege).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.