Cum procedam la modernizarea unei constructii tinand cont de impozit?

16-Iun-2014

6043

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Pentru o societate comerciala care efectueaza amenajari la sediul societatii, se mentioneaza ca aceasta dispune de sediu in baza contractului de comodat, incheiat pe perioada nedeterminata.

Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:

1. Cum se inregistreaza in contabilitate cheltuielile ozacionate de amenajarea sediului?

2. Daca se inregistreaza in contul 212, societatea plateste impozit pe contructii incepand cu anul 2015?

3. Cand va trebui sa se inregistreze societatea ca si platitor de impozit pe constructii prin declaratia 010?

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neconcordante intre extrase de cont, facturi si balanta Dintre extrasele de cont si facturi pe de o parte si balante contabile pe de alta parte, care au relevanta fiscala mai mare? Daca extrasele de cont bancare si facturile arata o...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratii fisa platitor Cum interpretez aceste doua inregistrari din fisa ANAF la impozitul pe profit: 107 Rec./INTERNT-10/09.03.26 25/06/2025 25/06/2025 D 6548 108 DEC./943149696-/24.07.25 25/07/2025...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Exceptare institutii publicepentru constituire garantii esalonare datorii In baza carui act normativ ,,institutiile publice sunt exceptate de la obligatia constituirii de garantii in vederea obtinerii deciziei de esalonare de la ANAF"?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Actualizarea procedurii de control financiar preventiv propriu si a listelor de verificare in institutiile publice - modificari aplicabile in anul 2026 Referitor la activitatea de CFPP: ce modificari au intervenit prin Ordinul 1140/2025 si prin alte acte normative din 2026 la procedura de CFPP si la listele de verificare?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare comision catre o societate din Franta Societatea (prestator) incheie un acord comercial cu un partener din Franta (producator), prin care prestatorul in schimbul serviciilor prestate, va primi din partea producatorului...citeste mai mult

4. Pe ce perioada se amortizeaza amenajarea, avand in vedere faptul ca acest contract este pe perioada nedeterminata?

5. E necesara o notificare catre proprietar la terminarea amenajarii?

Din descrierea intrebarii intelegem ca societatea efectueaza transformari substantiale ale constructiei unde se afla sediul social al entitatii fapt ce conduce la opinia ca se imbunatatesc parametrii tehnici initiali atat sub aspect practic cat si de prezentare. Societatea poate realiza beneficii economice superioare celor existente fie prin reducerea costurilor cu intretinerea fie din ratiuni de marcheting printr-un numar sporit de clienti.

Din punct de vedere contabil, aceasta situatiei este reglementata de art. 106 coroborat cu art.111 din OMFP 3055/2009 privind contabilitate conform carora tratamentul contabil al acestor cheltuieli este de realizare a unei modernizari a constructiei.

Pentru entitatea ce efectueaza modernizarile, acestea se inregistreaza in aceleasi conturi ca si pentru modernizarile la constructiile in proprietate respectiv in contul 212 "Constructii" . Pe parcursul efectuarii acestor modernizari, considerand ca se efectueaza achizitii de la furnizori, inregistrarile contabile sunt:

231" Imobilizari corporale in curs" = 401 "Furnizori" cu valoarea modernizarii;
4426/4428 " TVA deductibila/TVA neexigibila" = 401 "Furnizori", cu valoarea TVA in functie de sistemul de TVA aplicat;

La finele modernizarii se va efectua inregistrarea:
212 "Constructii" = 231" Imobilizari corporale in curs" cu valoarea totala a imobilizarii.

Amortizarea acestei modernizari se face pe durata contractului de comodat. In lipsa unui termen in contractul de comodat, consideram ca amortizarea se efectueaza in perioada ramasa de amortizare a constructiei, avand in vedere prevederile din sectiune III Alte precizari, din HG 2139/2004 privind Catalogul mijloacelor fixe. Daca nu se cunoaste perioada ramasa, se va stabilii printr-o comisie tehnica perioada de amortizare.

Din punctul de vedere al valorii modernizarii sunt posibile doua aspecte:

- daca valoarea cumulata a modernizarii este mai mica de 25% din valoarea anterioara a constructiei, societatea notifica proprietarul de drept in termen de 30 de zile de la finalizarea lucrarilor, conform norme pentru art. 253 din Codul fiscal.

In consecinta aceasta modernizare nu se afla in sfera impozitului pe constructii datorat la bugetul de stat, deoarece se achita impozit la bugetul local de catre proprietar, conform art. 296^35 alin. (1) din Codul fiscal;

- daca valoarea modernizarii este mai mica de 25% din valoarea constructiei existente anterior modernizarii, in acest caz nu se va notifica proprietarul constructiei, iar modernizarea este in sfera impozitului datorat la bugetul de stat, conform art. 296^35 din Codul fiscal.

Impozitul este platibil incepand cu anul urmator in procent de 1,5% din valoarea constructiei reflectate in soldul brut al contului de constructii, existent la dat de 31 decembriei. Pana la data de 30 Ianuarie a anului urmator se necesita depunerea declaratiei de mentiuni formular 010 in vederea actualizarii vectorului fiscal cu impozitul pe constructii.

Impozitul se declara integral la buget prin declaratia 100 pana pe data de 25 mai si se achita in doua rate egale in data de 25 mai si 25 septembrie.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro