Microintreprinderi in 2023. Cum se face iesirea din acest sistem de impunere in timpul anului

O microintreprindere depaseste pragul de 500.000 euro in luna august 2023 va trece la impozit pe profit incepand cu trimestrul IV al anului 2023.

Pana cand trebuie depusa D010 la ANAF pentru modificarea vectorului fiscal?

Se mai depun si alte declaratii legate de acest aspect? Daca da, care sunt aceste declaratii si ce termen de depunere au?

Cum se calculeaza si impoziteaza profitul la sfarsitul anului 2023, avand in vedere ca 9 luni societatea a fost microintreprindere si 3 luni va fi platitoare de impozit pe profit? Multumesc.

Iesirea din sistemul microintreprinderilor - raspunsul specialistului:

1. In legatura cu data de la care datorati impozit pe profit

Luna august 2023 face parte din Trim. III. 2023. Daca microintreprinderea a depasit plafonul de 500.000 Euro cifra de afaceri in luna august 2023, atunci aceasta va datora impozit pe profit din trimestrul in care a depasit plafonul (Trim. III 2023). Chiar daca depasirea va avea loc in luna august, impozitul pe profit se va calcula incepand cu luna Iulie, prima perioada de impozit pe profit fiind Trim. III: 01.07.2023-30.09.2023.

Art. 52 din Codul fiscal: Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

2. In legatura cu schimbarea vectorului fiscal: trecerea de la microintreprindere la impozit pe profit

Avand in vedere ca in cursul anului fiscal (2023) microintreprinderea a realizat venituri mai mari de 500.000 euro, conform descrierii spetei, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita. Se depune in acest sens declaratia 700 in termen de 15 zile de la data producerii modificarii, prin completarea datelor de la SECTIUNEA C - DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL PENTRU IMPOZITELE DIRECTE DATORATE (100)

Intrucat s-a depasit plafonul de 500.000 euro in august 2023, microintreprinderea va datora impozit pe profit incepand cu 1 iulie 2023, si va depune D700 (nu 010) pana pe 15 octombrie 2023.

Potrivit Ordinului 2578/2022 privind modificarea OPANAF nr. 1.699/2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal, formularul 010 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 1.

Temei legal: Ordinul presedintelui ANAF nr. 1.699/2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal:

Art. 1. Se aproba modelul, continutul, precum si instructiunile de completare a urmatoarelor formulare:
j) Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale (700), prevazuta in anexa nr. 10;

3. In legatura cu calcularea impozitului pe profitul la sfarsitul anului 2023 (avand in vedere ca 9 luni societatea a fost microintreprindere si 3 luni va fi platitoare de impozit pe profit)

Pentru Trim. I si Ttrim. II ati calculat deja impozit pe venit, iar incepand cu Trim. III veti calcula impozit pe profit. In ceea ce priveste modalitatea de calcul a impozitului pe profit, nu veti impozita soldul contului 121 ci rezultatul fiscal, pentru veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu 01.07.2023.

Art. 19 Cod fiscal: Reguli generale
(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.


Raspuns oferit in luna septembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.