Studiu de caz: Contributii aferente unui contract de management

A fost deja atins un nivel general in ceea ce priveste situatiile in care societatile incheie contracte de management cu o persoana fizica. Astfel de contracte reglementeaza activitatea de conducere a societatii de catre persoana fizica respectiva. In situatia in care o astfel de persoana opteaza pentru retinerea impozitului de 16%, ar trebui stiut daca, in afara de acest impozit, societatea trebuie sa plateasca si alte contributii in urma contractului de management incheiat cu persoana fizica.

In primul rand, contractul incheiat intre o persoana fizica si societatea comerciala (indiferent de denumirea de contract de management) este asimilat din punct de vedere fiscal contractului de mandat.

De la 1 ianuarie 2011, potrivit art. 296 indice 3 lit. a) si b) din Codul fiscal, contribuabilii sistemelor de asigurari sociale sunt, atat persoanele fizice rezidente, cat si persoanele fizice nerezidente.

Persoana fizica si societatea comerciala datoreaza contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat, contributia individuala de asigurari sociale de sanatate si contributia datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, precum si contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat.

NOMENCLATORUL "TIP ASIGURAT" din ANEXA 5 a HG 1397/2010 privind modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" cuprinde urmatoarele:

1. Salariat

2. Salariat militar

3. Alte categorii de persoane care realizeaza venituri asimilate salariilor, care nu au contract individual de munca sau raport de serviciu - nu este salariat

4. Cenzori, membri in consiliul de administratie

5. Persoane disponibilizate care beneficiaza de plati compensatorii acordate in baza contractului colectiv sau individual de munca, suportate din fondul de salarii.

Remuneratia in baza unui contract de mandat constituie venit asimilat salariului urmand a fi incadrata la pct. 3 - alte categorii de persoane care realizeaza venituri asimilate salariilor, care nu au contract individual de munca sau raport de serviciu - nu reprezinta un salariat.