Studiu de caz: Decizia Comisiei fiscale nr. 22011

Cu privire la Decizia Comisiei fiscale nr. 22011 aprobata prin OMFP 1873/2011, este important sa se aduca lamuriri concise in aceasta privinta, dat fiind gradul relativ crescut de importanta si de interes.

Astfel, prin Decizia Comisiei fiscale nr. 2 din 12 aprilie 2011 se aduc precizari referitoare la stabilirea corecta, d.p.d.v. fiscal a bazei de impozitare pentru livrarea de bunuri si prestarea de servicii pe teritoriul national al Romaniei. Aceasta baza de impozitare la care se aplica fie cota super redusa de 5%, fie cota redusa de 9%, fie cota standard de 24% se determina in functie de prevederile contractului incheiat intre doua parti participante la tranzactie. Ca un exemplu in acest sens, daca valoarea negociata pentru un serviciu care urmeaza a fi prestat cuprinde si TVA, aspect care rezulta din contractul incheiat, suma TVA colectata se determina prin procedeul sutei marite 24 x 100/124 .

Prin urmare, in situatia in care prestatorul este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin contract, la clauza pret, se mentioneaza obligatoriu fie "inclusiv TVA", caz in care suma TVA care trebuie colectata se determina prin aplicarea procedeului sutei marite 24 x 100/124, fie "exclusiv TVA", caz in care trebuie colectata TVA prin aplicarea cotei de 24% asupra bazei de impozitare negociate pentru serviciul prestat.

Suma TVA colectata pentru un serviciu prestat sau un bun livrat se determina astfel in functie de vointa partilor care rezulta din contractele incheiate sau din alte mijloace de proba.

In situatia in care partile participante la tranzactie nu au prevazut o astfel de mentiune "inclusiv" sau "exclusiv", suma TVA colectata se va calcula prin aplicarea cotei TVA la baza de impozitare a operatiunii negociate sau stabilite prin contract. Se recomanda astfel ca intotdeauna pretul sa fie negociat cu mentiunea " "inclusiv" sau "exclusiv" TVA.