Studiu de caz: Implicatiile fiscale aferente dobanzii factoring si limitari ale deducerii
Valabil la 14.09.2011
Determinarea deductibilitatii limitate a dobanzii va fi prezentata prin intermediul unui studiu de caz care trateaza un contract de factoring, in incercarea de a stabili daca dobanda acordata factorului este deductibila. Se doreste astfel si identificarea contului utilizat in situatia data, precum stabilirea masurii in care mai poate fi aplicata deductibilitatea in cazul in care a fost depasit gradul de indatorare. In plus, se va vedea si modul in care se intocmeste nota contabila la primirea facturii de prestari a firmei de factoring.
Raspunsul in acest caz este acordat de prevederea de la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, ce stabileste exceptiile de la determinarea deductibilitatii limitate a dobanzii, pentru urmatoarele categorii de finantatori, redati in continuare:
"(4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol."
Astfel, sunt posibile 2 situatii:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
a) daca firma de factoring este autorizata conform celor de mai sus, atunci dobanda nu are o limitare a deducerii, conform gradului de indatorare;
b) daca firma de factoring nu este printre cele autorizate conform reglementarii de mai sus, atunci dobanda este deductibila limitat, conform art. 23 din Codul fiscal, avand 2 conditionari:
- procentul dobanzii, conform norme pentru art. 23 alin. (5) din Codul fiscal (6% la valuta incepand cu 2010) si nivelul dobanzii de referinta a BNR pentru ultima luna a trimestrului la imprumuturile in lei;
- gradul de indatorare, conform art. 23 alin. (1) din Codul fiscal.
Se considera ca prima varianta este cea mai plauzibila, respectiv societatea de factoring este autorizata legal, iar societatea poate solicita o copie a autorizatiei ca document justificativ, respectiv dobanda este deductibila fiscal, iar din punct de vedere contabil se considera aplicabila inregistrarea in contul 666 "Cheltuieli cu dobanda".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Plata in numerar a sprijinului catre participanti: conditii legale si documente
Intrebare: O ONG doreste sa acorde sume cash in euro, aferente unui sprijin individual in cadrul unui proiect cu finantare din fonduri europene, pentru participantii la proiect. Suma totala cumulata cash ar fi de 12.000 euro, individual pe cap de participant ar fi 1.000 euro. Cum trebuie procedat in acest caz?
* Se poate scoate suma integrala din banca si ulterior acorda suma de 1.000 euro prin dispozitie de plata pe cap de participant, sau se poate doar prin decont de cheltuieli?
* Cum trebuie respectate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Donatie bunuri de catre o ONG
Intrebare: O ONG, cu activitati de sustinere, modernizare, eficientizare si imbunatatirea actului medical, care beneficiaza de sponsorizari, foloseste aceste sume pentru achizitia de bunuri ce intra in categoria obiectelor de inventar si a mijloacelor fixe. Poate aceasta ONG sa sponsorizeze sau sa doneze aceste bunuri catre Serviciul de Ambulanta din judet si care este forma juridica in acest sens? Care este procedura cea mai indicata prin care se poate realiza acest lucru si este necesar un contract...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducerea sponsorizarii
Intrebare: O societate comerciala inregistreaza pierdere la 30.09.2025, dar, datorita cheltuielilor nedeductibile, trebuie sa calculeze si sa inregistreze impozit pe profit. In timpul anului, societatea a efectuat sponsorizari care au fost considerate cheltuieli nedeductibile. In cazul societatilor care inregistreaza pierdere, se poate deduce sponsorizarea in limita legala din impozitul pe profit datorat?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impadurire terenuri agricole. Inregistare. Amortizare
Intrebare: O fundatie, neplatitoare de TVA, desfasoara si activitate economica, avand ca obiect principal din activitatea economica impadurirea terenurilor agricole. In acest scop, au fost accesate fonduri nerambursabile prin Planul National de Redresare si Rezilienta (PNRR), pentru implementarea unui proiect de impadurire. Contractul de finantare este considerat finalizat la sfarsitul perioadei de mentinere a investitiei, respectiv minimum 20 de ani de la infiintarea plantatiei. Subventia este incasata...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Imobilizare in curs nefinalizata
Intrebare: O societate, platitoare de impozit pe profit, a efectuat cheltuieli pentru ridicarea unei hale pe un teren (in urma cu 3 ani) in valoare de aproximativ 60.000 lei. Aceste cheltuieli au fost contabilizate in contul 231. Constructia nu a mai fost ridicata, iar terenul a fost vandut intre timp. Societatea a ramas cu acea suma in contul 231. Ce pot face acum pentru a inchide acel cont? Mentionez ca acele cheltuieli au fost de tipul: obtinerea unei autorizatii care a expirat, masuratori, turnarea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Corectare erori. Neconcordante raportul Z
Intrebare: Va rugam sa ne ajutati cu urmatoarea problema: luna aceasta au existat mai multe neconcordante intre raportul Z si incasarile efective. La sfarsit de luna, declaratia A4200 a fost emisa si transmisa la casa de marcat automat. Ca urmare, va rugam sa ne spuneti cum putem interveni pentru modificarea valorii cu numerar a Z-urilor, astfel incat acestea sa fie corecte si in concordanta cu tranzactiile efectuate pe parcursul zilei.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML