Taxe PFA: Impozit, CAS si CASS pentru un PFA cu activitate de make-up artist in 2025

Reglementarea activitatii de infrumusetare pentru persoanele fizice

Persoanele fizice care intentioneaza sa obtina venituri din prestarea unor activitati de infrumusetare/intretinere corporala isi pot desfasura activitatea individual si independent, ca persoane fizice autorizate.

Inregistrarea si autorizarea activitatii

Va trebui sa va inregistrati ca persoana fizica autorizata (PFA) sau sa optati pentru o forma de organizare juridica care sa corespunda activitatii desfasurate (de exemplu, intreprindere individuala).

Aceasta va va permite sa desfasurati legal activitati de infrumusetare si sa emiteti documente fiscale pentru veniturile obtinute.

Orice activitate economica desfasurata permanent, ocazional sau temporar in Romania de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale trebuie sa fie inregistrata si autorizata, in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008.

Autorizarea functionarii nu exonereaza persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale de obligatia de a obtine, inainte de inceperea activitatii, autorizatiile, avizele, licentele si altele asemenea, prevazute in legi speciale, pentru desfasurarea anumitor activitati economice.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Obligatiile fiscale ale persoanei fizice autorizate (PFA)

Obligatiile fiscale PFA:

Veti fi obligat sa tineti evidenta veniturilor si cheltuielilor, iar la finalul anului va trebui sa depuneti declaratia unica privind veniturile realizate, in termenul stabilit de ANAF.

Impozitul pe venit se calculeaza pe baza veniturilor nete realizate, iar in cazul in care aveti cheltuieli deductibile, acestea vor reduce baza impozabila.

Ulterior inregistrarii in registrul comertului si autorizarii functionarii, persoanele fizice au obligatia de a depune la organul fiscal Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (formular 212).

Depunerea Declaratiei Unice si calculul impozitului pe venit

In cazul in care incep activitatea in cursul anului fiscal, persoanele fizice vor depune Declaratia unica in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

In declaratia unica contribuabilul va completa in mod corespunzator Capitolul II - Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate.

Contribuabilul are obligatia estimarii venitului net anual pentru anul fiscal curent, si a stabilirii impozitului anual estimat, prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate, pana la data de 25 mai, inclusiv, a anului de realizare a venitului sau, in cazul in care incep o activitate in cursul anului fiscal, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

Impozitul se determina de catre contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat considerat venit impozabil.

Contributia la asigurarile sociale (CAS) pentru PFA

Referitor la CAS, potrivit art. 148 alin. (1) (4) din legea nr. 227/2015

 privind Codul fiscal:

(1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitatile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (4), daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS) pentru PFA

Referitor la CASS, potrivit art. 174 alin. (1), alin. (5) si alin. (9) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decat cele prevazute la art. 68 1, prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul prevazute la art. 170 alin. (1). (...)

(5) In situatia in care baza de calcul prevazuta la art. 170 alin. (1), cumulata din una sau mai multe surse de venit din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), corespunzatoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat retinerea la sursa in cursul anului, dupa caz, este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, persoanele fizice datoreaza o diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 si depun declaratia prevazuta la art. 122 pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

Asadar, incepand cu 2024, baza de calcul a CASS pentru PFA este venitul net realizat, care este plafonata la un minim de cel putin 6 salarii minime pe economie si un maxim de 60 de salarii minime pe economie.

Acest lucru inseamna ca pentru o PFA care are venituri sub 6 salarii minime pe economie in anul 2024, inclusiv zero sau pierdere, plateste 10% la plafonul de 6 salarii minime pe economie. Prin exceptie, diferenta de CASS nu se datoreaza in situatia in care persoana a obtinut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la plafonul de cel putin 6 salarii minime pe economie.

Prin urmare, persoana fizica care are calitatea de salariat, se incadreaza la exceptii, astfel ca plateste CASS la venitul net realizat, oricare ar fi acesta.

Impozitarea pe baza normei de venit

Daca optati pentru impozitarea la norma de venit prin completarea corespunzatoare a Declaratie unice:

Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit este reglementata la art. 69 din Codul fiscal.

In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.

Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activitati se stabileste de catre contribuabil prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati. Norma de venit reprezinta o suma fixa stabilita anual de catre directia generala ale finantelor publice judeteana, in functie de specificul activitatii si de zona in care se desfasoara activitatea.

Contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Exemplu de calcul al taxelor pentru un PFA (pentru 2024)

Exemplu: norma de venit este de 41.000 lei anual

Impozit pe venit: 41.000 lei 10% = 4.100 lei

Contributia la pensie (CAS), calculata pe baza a 12 salarii minime: 39.600 lei 25% = 9.900 lei

Contributia la sanatate (CASS): 41.000 lei 10% = 4.100 lei

Astfel, totalul taxelor si contributiilor datorate pentru anul 2024 este de 18.100 lei. Aceste sume sunt finale si trebuie achitate pana la data de 25 mai a anului urmator. Impozitarea pe baza normei de venit nu ia in considerare veniturile si cheltuielile reale din cursul anului, impozitele si contributiile fiind calculate exclusiv in functie de valoarea normei de venit.

De mentionat ca impozitarea pe baza normei de venit presupune o evidenta contabila simplificata, se completeaza doar partea de venituri a registrului de evidenta fiscala.

Obligatia utilizarii casei de marcat pentru PFA

Conform legislatiei in vigoare, utilizarea casei de marcat este obligatorie pentru persoanele fizice autorizate care desfasoara activitati economice si obtin venituri din vanzarea de bunuri sau servicii. Astfel, daca veti incaseze sume de bani pentru serviciile prestate, veti avea nevoie de o casa de marcat.

Casa de marcat trebuie sa fie conectata la sistemul national de monitorizare al ANAF, iar utilizarea acesteia impune si emiterea bonurilor fiscale.

Ordonanta de urgenta nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale

Art. 1

(1) Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

(2) Operatorii economici prevazuti la alin. (1), denumiti in continuare utilizatori, cu exceptia celor care utilizeaza aparate de marcat electronice fiscale care potrivit prevederilor art. 3 alin. (21) nu inglobeaza constructiv dispozitivul de imprimare, au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura.


Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalPersoaneFizice. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.