Tichete cadou de Craciun. Se mai calculeaza impozit si CASS daca suma de 300 lei este neimpozabila?

Venituri care nu sunt impozabile

ART. 76 al. (4):

(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.

Nu trebuie depasita suma de 300 lei pentru a fi neimpozabila

In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

De Craciun se pot acorda tichete cadou pentru salariati?

Da, cu ocazia Craciunului, angajatorii pot acorda tichete cadou salariatilor proprii, in valoare de pana la 300 lei pentru fiecare angajat, fara ca aceste sume sa fie supuse impozitului pe venit sau contributiei la asigurarile sociale de sanatate (CASS), in baza prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Tichetele cadou se acorda exclusiv salariatilor proprii, cu ocazia unor evenimente speciale respectiv Paste, Craciun, 8 Martie, 1 Iunie sau alte sarbatori legale stabilite prin contractul colectiv de munca ori regulamentul intern. Conditia esentiala este ca valoarea cadoului (inclusiv tichetele cadou) sa nu depaseasca 300 lei pentru fiecare persoana si pentru fiecare ocazie.

Ce sume devin impozabile

Sumele care se acorda peste acest plafon devin venituri salariale impozabile, fiind supuse atat impozitului pe venit (10%), cat si contributiilor sociale obligatorii.
Prin urmare, daca societatea acorda cu ocazia Craciunului tichete cadou in valoare de cel mult 300 lei/angajat, acestea sunt considerate venituri neimpozabile si nu se datoreaza CASS sau alte contributii sociale.

Tichetele cadou trebuie emise printr-un emitent autorizat, conform prevederilor Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, iar acordarea lor trebuie mentionata in regulamentul intern sau in contractul colectiv de munca.

Monografie contabila

In evidentele contabile, acestea se inregistreaza astfel:

• la momentul achizitiei tichetelor: 5328 = 401;
• la momentul distribuirii catre salariati: 642 = 5328, reprezentand cheltuiala cu tichetele cadou.

Asadar, tichetele cadou se pot acorda legal cu ocazia Craciunului, in limita a 300 lei/angajat, fara impozit si fara contributii sociale, cu conditia ca acordarea lor sa fie prevazuta in documentele interne ale angajatorului.

Incepand cu data de 1 aprilie 2025, valoarea nominala maxima a unui tichet de masa ce poate fi acordata unui angajat pentru fiecare zi lucrata este de 40,18 lei, conform prevederilor Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificarile si completarile ulterioare.

Desi valoarea tichetelor de masa nu poate depasi acest plafon legal, legislatia permite angajatorilor, prin politicile interne, sa stabileasca valori mai mici, in functie de criterii obiective, cum ar fi functia ocupata, nivelul de responsabilitate sau alte elemente specifice structurii organizatiei.

Este necesar sa definiti in Regulamentul intern care sunt criteriile in functie de care acordati tichetele de masa in mod diferentiat salariatilor.

Conform art. 10 alin. (1) din Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, angajatorii, impreuna cu organizatiile sindicale legal constituite sau, acolo unde nu este constituit un sindicat, cu reprezentantii salariatilor, stabilesc de comun acord categoriile de bilete de valoare care se acorda angajatilor, frecventa acordarii acestora, precum si valoarea lor, acolo unde este cazul, unitatea emitenta si modalitatea de acordare, pe suport hartie si/sau pe suport electronic.

6422 = 5328

6422 = 5328

Valoarea tichetelor de masa se include pe stat impreuna cu salariul brut si se taxeaza cu CASS, impozit.

Daca salariatii beneficiaza oricum de tichete de masa pentru fiecare zi lucrata, in plus, de Craciun , pot primi si tichete cadou de 300 lei fara a fi impozitate/taxate co contributii sociale.

Astfel, in luna decembrie 2025, angajatorul poate acorda:

• tichete de masa zilnice (pana la 40,18 lei/zi, supuse impozitului si CASS),
• si suplimentar tichete cadou in valoare de pana la 300 lei/salariat, neimpozabile si nepurtatoare de contributii sociale.

Concluzie

In concluzie, tichetele de masa se acorda pentru activitatea curenta si se taxeaza conform regulilor generale, iar tichetele cadou de Craciun se pot acorda in plus, in limita legala de 300 lei/angajat, fara taxe si impozite, cu conditia ca acordarea sa fie prevazuta in documentele interne ale angajatorului.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.