Fiscalitatea.ro 
Contribuabilii se intreaba adesea daca pot deduce fiscal amortizarea mijloacelor fixe care nu mai sunt utilizate in activitatea economica. In continuarea articolului vom clarifica tratamentul contabil si fiscal aplicabil in astfel de situa?ii, in conformitate cu prevederile Codului fiscal si reglementarile contabile in vigoare.
Avem acest caz concret. Societatea noastra s-a mutat intr-un sediu nou in august 2025. Cu aceasta ocazie, a schimbat si sediul social, transferand intreaga activitate la noua locatie. La sediul vechi au ramas mai multe mijloace fixe: terenuri, imprejmuiri, cladiri de birouri, hale de depozitare, precum si sisteme de rafturi, mobilier etc. Conducerea societatii doreste sa vanda aceste mijloace fixe in viitorul apropiat. Aceste mijloace fixe nu sunt utilizate de societate. Care este tratamentul fiscal al amortizarilor mijloacelor fixe ramase la sediul vechi? Sunt acestea deductibile sau nu? In ce conditii se poate opri amortizarea acestora?
Ce sunt mijloacele fixe
Mijloacele fixe sunt active corporale detinute de o entitate pentru a fi utilizate in procesul de productie, prestarea de servicii, in scop administrativ sau pentru a fi inchiriate tertilor, cu o durata de utilizare mai mare de un an. Acestea includ terenuri, cladiri, utilaje, echipamente si mijloace de transport. Valoarea lor se amortizeaza pe durata de viata utila. Sunt evidentiate in contabilitate conform reglementarilor legale in vigoare.
Amortizarea fiscala este distincta de cea contabila
Amortizarea fiscala este distincta de cea contabila:
Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila .
Conteaza doar amortizarea fiscala, calculata conform duratei de viata utila si metodei alese (liniara, degresiva etc.), dar numai daca bunul a fost utilizat in activitatea economica.
Fiindca bunurile nu mai sunt utilizate in activitatea economica, amortizarea fiscala nu poate fi dedusa pe perioada in care nu acestea nu sunt folosite.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImpozit dividende nerezident Elvetia O societate din Romania intentioneaza sa distribuie dividende catre asociatul unic din Elvetia, care detine aceasta calitate incepand cu septembrie 2025, anterior existand un alt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFormular 120 - Decont privind accizele citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia 094 - Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNumar de autoturisme pe firma Va rugam sa ne precizati daca o societate platitoare de impozit pe profit poate avea in parcul auto 6 masini, avand in vedere ca are 5 salariati. Multumim frumos.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Asadar, pentru a se conforma prevederilor fiscale si a evita eventualele ajustari fiscale nedorite, societatea ar trebui sa nu deduca fiscal amortizarea pentru perioada de neutilizare a mijloacelor fixe. In schimb, amortizarea contabila trebuie sa continue conform reglementarilor contabile, insa fara a afecta calculul fiscal al deducerilor de amortizare.
Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate din 29.12.2014
Parte integranta din Ordin 1802/2014
139. -
(1) Costul de achizitie sau costul de productie, respectiv valoarea reevaluata, in cazurile in care se aplica prevederile subsectiunii 3.4.1 "Reevaluarea imobilizarilor corporale", al activelor imobilizate a caror utilizare este limitata in timp se reduce cu ajustarile valorice calculate pentru amortizarea sistematica a valorii activelor in cauza pe parcursul duratei lor de utilizare economica (amortizare).
(2) Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economica reprezinta alocarea sistematica a valorii amortizabile a unui activ pe intreaga durata de utilizare economica. Valoarea amortizabila este reprezentata de cost sau de alta valoare care substituie costul (de exemplu, valoarea reevaluata).
(3) In intelesul prezentelor reglementari, prin durata de utilizare economica se intelege durata de viata utila, aceasta reprezentand:
a) perioada in care un activ este prevazut a fi disponibil pentru utilizare de catre o entitate; sau
b) numarul unitatilor produse sau al unor unitati similare ce se estimeaza ca vor fi obtinute de entitate prin folosirea activului respectiv.
(4) Atunci cand elementele care au stat la baza stabilirii initiale a duratei de utilizare economica s-au modificat, entitatea stabileste o noua perioada de amortizare, cu respectarea prevederilor cuprinse in prezentele reglementari. Modificarea duratei de utilizare economica reprezinta modificare de estimare contabila.
(5) Entitatea revizuieste metoda de amortizare atunci cand se constata o modificare semnificativa a modului preconizat de consumare a beneficiilor economice viitoare aduse de activele amortizabile. Modificarea metodei de amortizare reprezinta modificare de estimare contabila.
139 indice 1. - Pe perioada neutilizarii activului, amortizarea nu este nici intrerupta, nici diminuata in functie de utilizarea redusa a acestuia, cu exceptia cazului in care activul este complet amortizat. Cu toate acestea, in cazul utilizarii metodei de amortizare calculata pe unitate de produs sau serviciu, cheltuielile de amortizare pot fi zero atunci cand nu exista productie, amortizarea bazandu-se in acest caz pe utilizarea activului.
Amortizare fiscala in cazul mijloacelor fixe
Codul fiscal
Art. 28. - Amortizarea fiscala
(17) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
Explicatii oferite in luna OCTOMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
