Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri neimpozabile salariatilor. Ce beneficii se pot acorda de catre angajator fara sa fie asimilate salariului?

05-Sep-2017
4716

Care sunt beneficiile ce se pot acorda de catre angajator angajatilor si care sa nu fie asimilate salariului?

Iata raspunsul specialistului:

Dintre veniturile netaxabile cu impozit pe venit si contributii sociale mentionam:

1. Cadouri cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, zilei de 8 martie in limita sumei de 150 lei.

Cadourile acordate cu aceste ocazii, indiferent sub ce forma, inclusiv sub forma tichetelor cadou, sunt neimpozabile si netaxabile cu contributii sociale in limita sumei de 150 de lei acordata fiecarui salariat si fiecarui copil minor.

Astfel, conform Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, limita de 150 lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator. Partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit impozabil din salarii si taxat cu contributii sociale.

Daca cadourile sunt acordate sub forma de tichete cadou, partea care depaseste suma de 150 de lei nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale dar intra in baza de calcul al impozitului pe venit. 

Cadourile acordate cu aceste ocazii in limita sumei de 150 lei au acelasi tratament fiscal indiferent daca sunt acordate in bunuri, bani sau tichete cadou. Daca se acorda suma de 150 lei/persoana nu este nici o diferenta din punct de vedere fiscal fata de acordarea de tichete cadou in valoare de 150 lei/ persoana sub forma de tichete cadou. 

Acordarea cadourilor trebuie sa fie prevazuta de contractul de munca. Altfel, cadourile sunt venituri taxabile. 

2. Cadouri acordate cu alte ocazii decat cele pre vazute la pct.1. 

Daca angajatorul doreste sa ofere salariatilor cadouri cu alte destinatii sociale decat cele enumerate la lit. a) se recomanda ca acordarea acestora sa fie facuta sub forma tichetelor cadou. 

Astfel, Normele metodologice de aplicare art. 142 din Codul fiscal stabilesc ca, in sensul art. 142 lit. r) din Codul fiscal, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii tichetele cadou acordate potrivit legii, altele decat cele acordate pentru ocaziile prevazute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.

Asadar, daca angajatorul acorda pentru alte destinatii sociale prevazute in contractul de munca tichete cadou acestea vor intra in baza de calcul al impozitului pe venit dar vor fi excluse din baza de calcul al contributiilor sociale indiferent de valoare. 

Spre exemplu se pot acorda tichete cadou indiferent de cuantum pentru:
- Ziua salariatului;
- Casatoria salariatului;
- Pensionarea salariatului;
- Ziua barbatului. 

Acordarea tichetelor cadou pentru aceste destinatii trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca. 
De exemplu, in contractul colectiv de munca este prevazut ca se acorda salariatilor la pensionare suma de 1000 lei sub forma de tichete cadou. 

Aceasta suma va fi exclusa din baza de calcul al contributiilor sociale dar va intra in baza de calcul al impozitului pe venit. 

Daca aceasta suma se acorda in bani, se vor calcula atat impozit pe venit cat si contributii sociale. 

3. Decontarea serviciilor turistice sau acordarea voucherelor de vacanta

Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevazut in contractul de munca.

In concluzie, angajatorul poate deconta salariatilor contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament:
- Pe baza de document justificativ din care sa rezulte achizitionarea serviciilor turistice si/sau de tratament;
- In conditiile prevazute in contractul de munca;
- Atat pentru salariati cat si pentru membrii de familie ai acestora;
- Fara limite maxime. 
Decontarea serviciilor turistice nu poate sa fie facuta in functie de performantele salariatilor intrucat reprezinta o cheltuiala sociala. 
De asemenea, decontarea serviciilor turistice in conditiile aratate nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale.

4. Contributia la fondul de pensii facultative suportata de angajator 

Conform prevederilor art. 78 alin. (4) lit. s) si art.142 lit. s) pct. 6) din Codul fiscal contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana nu sunt venituri impozabile si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale. 

5. Utilizarea in scop personal a vehiculelor angajatorului

Conform art. 76 alin. (4) lit. t) si art. 142 lit. s) pct. 1 din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile si nu sunt taxabile cu contributii sociale avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%.

Astfel, daca angajatorul deduce la calculul profitului impozabil 50% din cheltuielile cu vehiculul folosit in scop personal de salariat, folosinta in scop personal nu reprezinta venit impozabil pentru salariat. 

In situatia in care angajatorul deduce la calculul profitului impozabil 50% din cheltuielile cu vehiculul folosit in scop personal de salariat nu mai este necesara intocmirea foilor de parcurs. 

6. Cheltuielile cu pregatirea profesionala a salariatilor 

 Conform art. 76 alin. (4) lit. p) si art. 142 lit. n) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor.

7. Asigurarile voluntare de sanatate si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament conform Legii nr. 95/2006

Primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, conform Legii 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.

Asadar in limita a 400 Euro pe an (limita cuprinde atat serviciile medicale cat asigurarile voluntare de sanatate) nu sunt impozabile serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, conform Legii nr. 95/2006.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Rodica Mantescu - Consilier juridic

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri neimpozabile salariatilor. Ce beneficii se pot acorda de catre angajator fara sa fie asimilate salariului?":
Rating:

Nota: 3 din 8 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Registrul de evidenta fiscala in cazul unei PFA neplatitoare de TVA
    • In cele ce urmeaza vom analiza cazul unei Persoane Fizice Autorizate (PFA) impozitata la norma de venit si vom vedea daca in aceasta situatie exista obligativitatea completarii Registrului de incasari si plati si/sau a Registrului de evidenta fiscala. Este aceasta obligata sa intocmeasca receptii+ bon consum la facturile de achizitii, Jurnalele de TVA, Registrul de inventar? Iata ce spune specialistul nostru La art. 69 alin. (8) din Codul fiscal, contribuabilii care desfasoara activitati pentru...» citeste mai departe aici

  • MFP: Ordin privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica un nou proiect de Ordin privind principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice. De asemenea, proiectul prevede si reglementarea unor aspecte contabile. Asadar, proiectul de Ordin arata astfel: Art. 1. – (1) Potrivit prevederilor art. 28 alin. (1) din Legea contabilitatii nr....» citeste mai departe aici

  • Este OFICIAL: Salariul minim creste cu 9,47% de la 1 ianuarie 2019, iar cel diferentiat cu 23,68%
    • Guvernul a aprobat Hotararea privind majorarea salariului minim brut, de la 1 ianuarie 2019, de la 1.900 de lei, la 2.080 de lei, iar pentru angajatii pe functii pentru care sunt necesare studii superioare si care au cel putin un an vechime, salariul minim brut a fost stabilit, asa cum se anuntase anterior, la 2.350 de lei. “In 9 noiembrie, Guvernul a aprobat o ordonanta de urgenta prin care a fost modificat Codul Muncii - Legea nr. 53/2003 si a creat cadrul legal pentru stabilirea...» citeste mai departe aici

  • S-a dat startul solicitarilor de finantare pentru proiecte pilot si crearea de noi produse agricole
    • Agentia pentru Finantarea Investitiilor Rurale (AFIR) anunta ca, incepand de luni, 10 decembrie 2018, ora 9.00 si pana la 1 martie 2019, ora 16.00, se primesc solicitarile de finantare a unor proiecte din sectorul agricol, din cadrul Programului National de Dezvoltare Rurala (PNDR) 2014-2020. Prin submasura 16.1 pot fi finantate proiectele de infiintare si functionare a grupurilor operationale pentru dezvoltarea de proiecte pilot si noi produse in sectorul agricol. De asemenea, se vor primi si...» citeste mai departe aici

  • Distribuirea profitului la dividende. Regim fiscal
    • O societate, microintreprindere, care a primit o subventie pentru investitii, a apelat la sfatul specialistului nostru in urmatorul caz: “Lunar, investitia se contabiliza la venituri cu o cota parte din valoarea amortizarii investitiei (utilaje). Dupa 5 ani de la primirea subventiei, societatea vinde utilajele si trece la venit toata subventia ramasa. Inainte de vanzarea utilajelor, societatea inregistra pierdere. Operatiunea de trecere a subventiei ramase la venit genereaza un profit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016