Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri neimpozabile salariatilor. Ce beneficii se pot acorda de catre angajator fara sa fie asimilate salariului?

05-Sep-2017
6107

Care sunt beneficiile ce se pot acorda de catre angajator angajatilor si care sa nu fie asimilate salariului?

Iata raspunsul specialistului:

Dintre veniturile netaxabile cu impozit pe venit si contributii sociale mentionam:

1. Cadouri cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, zilei de 8 martie in limita sumei de 150 lei.

Cadourile acordate cu aceste ocazii, indiferent sub ce forma, inclusiv sub forma tichetelor cadou, sunt neimpozabile si netaxabile cu contributii sociale in limita sumei de 150 de lei acordata fiecarui salariat si fiecarui copil minor.

Astfel, conform Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, limita de 150 lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator. Partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit impozabil din salarii si taxat cu contributii sociale.

Daca cadourile sunt acordate sub forma de tichete cadou, partea care depaseste suma de 150 de lei nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale dar intra in baza de calcul al impozitului pe venit. 

Cadourile acordate cu aceste ocazii in limita sumei de 150 lei au acelasi tratament fiscal indiferent daca sunt acordate in bunuri, bani sau tichete cadou. Daca se acorda suma de 150 lei/persoana nu este nici o diferenta din punct de vedere fiscal fata de acordarea de tichete cadou in valoare de 150 lei/ persoana sub forma de tichete cadou. 

Acordarea cadourilor trebuie sa fie prevazuta de contractul de munca. Altfel, cadourile sunt venituri taxabile. 

2. Cadouri acordate cu alte ocazii decat cele pre vazute la pct.1. 

Daca angajatorul doreste sa ofere salariatilor cadouri cu alte destinatii sociale decat cele enumerate la lit. a) se recomanda ca acordarea acestora sa fie facuta sub forma tichetelor cadou. 

Astfel, Normele metodologice de aplicare art. 142 din Codul fiscal stabilesc ca, in sensul art. 142 lit. r) din Codul fiscal, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii tichetele cadou acordate potrivit legii, altele decat cele acordate pentru ocaziile prevazute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.

Asadar, daca angajatorul acorda pentru alte destinatii sociale prevazute in contractul de munca tichete cadou acestea vor intra in baza de calcul al impozitului pe venit dar vor fi excluse din baza de calcul al contributiilor sociale indiferent de valoare. 

Spre exemplu se pot acorda tichete cadou indiferent de cuantum pentru:
- Ziua salariatului;
- Casatoria salariatului;
- Pensionarea salariatului;
- Ziua barbatului. 

Acordarea tichetelor cadou pentru aceste destinatii trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca. 
De exemplu, in contractul colectiv de munca este prevazut ca se acorda salariatilor la pensionare suma de 1000 lei sub forma de tichete cadou. 

Aceasta suma va fi exclusa din baza de calcul al contributiilor sociale dar va intra in baza de calcul al impozitului pe venit. 

Daca aceasta suma se acorda in bani, se vor calcula atat impozit pe venit cat si contributii sociale. 

3. Decontarea serviciilor turistice sau acordarea voucherelor de vacanta

Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevazut in contractul de munca.

In concluzie, angajatorul poate deconta salariatilor contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament:
- Pe baza de document justificativ din care sa rezulte achizitionarea serviciilor turistice si/sau de tratament;
- In conditiile prevazute in contractul de munca;
- Atat pentru salariati cat si pentru membrii de familie ai acestora;
- Fara limite maxime. 
Decontarea serviciilor turistice nu poate sa fie facuta in functie de performantele salariatilor intrucat reprezinta o cheltuiala sociala. 
De asemenea, decontarea serviciilor turistice in conditiile aratate nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale.

4. Contributia la fondul de pensii facultative suportata de angajator 

Conform prevederilor art. 78 alin. (4) lit. s) si art.142 lit. s) pct. 6) din Codul fiscal contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana nu sunt venituri impozabile si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale. 

5. Utilizarea in scop personal a vehiculelor angajatorului

Conform art. 76 alin. (4) lit. t) si art. 142 lit. s) pct. 1 din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile si nu sunt taxabile cu contributii sociale avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%.

Astfel, daca angajatorul deduce la calculul profitului impozabil 50% din cheltuielile cu vehiculul folosit in scop personal de salariat, folosinta in scop personal nu reprezinta venit impozabil pentru salariat. 

In situatia in care angajatorul deduce la calculul profitului impozabil 50% din cheltuielile cu vehiculul folosit in scop personal de salariat nu mai este necesara intocmirea foilor de parcurs. 

6. Cheltuielile cu pregatirea profesionala a salariatilor 

 Conform art. 76 alin. (4) lit. p) si art. 142 lit. n) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor.

7. Asigurarile voluntare de sanatate si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament conform Legii nr. 95/2006

Primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, conform Legii 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.

Asadar in limita a 400 Euro pe an (limita cuprinde atat serviciile medicale cat asigurarile voluntare de sanatate) nu sunt impozabile serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, conform Legii nr. 95/2006.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Rodica Mantescu - Consilier juridic

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri neimpozabile salariatilor. Ce beneficii se pot acorda de catre angajator fara sa fie asimilate salariului?":
Rating:

Nota: 3 din 8 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Formularul 112. Verificare stare declaratie dupa transmiterea online
    • Intrebare: Cum poate fi recuperata recipisa pentru o declaratie 112, cand din neglijenta nu a fost pastrat numarul de inregistrare al declaratiei respective? UPDATE 22.02.2019 Vizualizare documente Verificarea recipiselor pe https://www.anaf.ro/StareD112/ se poate face doar pentru ultimile 200 de declaratii depuse. Dupa fiecare grup de 200 de declaratii depuse trebuie sa asteptati prelucrarea acestora si sa descarcati recipisele. Introduceti indexul/respectiv numarul de inregistrare si CIF-ul...» citeste mai departe aici

  • 2019 - Declaratia 100: PDF-ul inteligent a fost actualizat
    • UPDATE 22.02.2019 PDF-ul inteligent pentru Declaratia 100 a fost actualizat joi, 21 februarie 2019. Vezi AICI >>> In Monitorul Oficial nr. 424 din data de 18 mai 2018 a fost publicat OANAF 1203/2018 in ceea ce priveste modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa. Iata...» citeste mai departe aici

  • Scutiri prevazute de OUG 114 - Calcul contributii pentru venituri salariale mai mici de 3.000 de lei/luna
    • In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor privind o societate care beneficiaza de scutirile de contributii conform OUG 114/2018, domeniul constructii. "Cum se calculeaza concret contributiile datorate si scutirile aplicate pentru salarii platite in acord, in situatia in care salariul brut realizat in acord este 2744 lei, adica sub 3000 lei cat este salariul minim brut?" Raspunsul specialistului Pentru aplicarea facilitatilor privind impozitul pe...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii: Nu intentionam sa desfiintam Pilonul II de pensii
    • Pentru anul 2019 suma care va fi platita catre administratorii Pilonului II de pensii va fi de cu aproape un miliard de lei mai mare decat anul trecut, respectiv 8,65 miliarde de lei, fata de 7,71 miliarde de lei in 2018, potrivit declaratiilor facute de ministrul Muncii si Justitiei Sociale, Marius Budai. "In pofida a ceea ce spun unii clarvazatori care ne critica incontinuu vreau sa spun ca suma care va fi platita in 2019 catre administratorii Pilonului II de pensii este de 8,65 miliarde de...» citeste mai departe aici

  • PIAROM: Mediul de afaceri are o mare problema de 30 de ani! 200.000 de firme au capital social negativ
    • Antreprenorii din Romania isi doresc ca toate procedurile legale care exista in tara sa fie cat mai clare si mai simple, pentru ca mediul de afaceri de aici are o mare problema de 30 de ani, dovada fiind chiar cele 200.000 de firme cu capital social negativ, amintite, joi, de presedintele Patronatului Investitorilor Autohtoni (PIAROM), Cristian Parvan, intr-o conferinta de specialitate. "Daca discutam de viitorul economiei romanesti si al mediului de afaceri, nu adunam nici 10% din cati...» citeste mai departe aici

  • Proiect de hotarare al PMB: Taxele si impozitele urmeaza sa fie majorate incepand cu anul viitor
    • Primaria Muncipiului Bucuresti (PMB) a pus in Transparenta Decizionala un nou Proiect de Hotarare privind stabilirea nivelurilor impozitelor si taxelor locale in Capitala, incepand cu anul 2020. “Proiectul de act normativ prevede o majorare a taxelor si impozitelor cu 4,6%, ca urmare a unei prevederi din Codul Fiscal care permite primariilor sa mareasca taxele locale in functie de inflatia anuala din Romania”, noteaza contabilul.manager.ro. Asadar, potrivit actului legislativ,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016