
Raportul Special
realizat de specialisti
Care sunt beneficiile ce se pot acorda de catre angajator angajatilor si care sa nu fie asimilate salariului?
Iata raspunsul specialistului:
Dintre veniturile netaxabile cu impozit pe venit si contributii sociale mentionam:
1. Cadouri cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, zilei de 8 martie in limita sumei de 150 lei.
Cadourile acordate cu aceste ocazii, indiferent sub ce forma, inclusiv sub forma tichetelor cadou, sunt neimpozabile si netaxabile cu contributii sociale in limita sumei de 150 de lei acordata fiecarui salariat si fiecarui copil minor.
Astfel, conform Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, limita de 150 lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator. Partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit impozabil din salarii si taxat cu contributii sociale.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examen Consultant Fiscal 2025
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Daca cadourile sunt acordate sub forma de tichete cadou, partea care depaseste suma de 150 de lei nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale dar intra in baza de calcul al impozitului pe venit.
Cadourile acordate cu aceste ocazii in limita sumei de 150 lei au acelasi tratament fiscal indiferent daca sunt acordate in bunuri, bani sau tichete cadou. Daca se acorda suma de 150 lei/persoana nu este nici o diferenta din punct de vedere fiscal fata de acordarea de tichete cadou in valoare de 150 lei/ persoana sub forma de tichete cadou.
Acordarea cadourilor trebuie sa fie prevazuta de contractul de munca. Altfel, cadourile sunt venituri taxabile.
2. Cadouri acordate cu alte ocazii decat cele pre vazute la pct.1.
Daca angajatorul doreste sa ofere salariatilor cadouri cu alte destinatii sociale decat cele enumerate la lit. a) se recomanda ca acordarea acestora sa fie facuta sub forma tichetelor cadou.
Astfel, Normele metodologice de aplicare art. 142 din Codul fiscal stabilesc ca, in sensul art. 142 lit. r) din Codul fiscal, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii tichetele cadou acordate potrivit legii, altele decat cele acordate pentru ocaziile prevazute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.
Asadar, daca angajatorul acorda pentru alte destinatii sociale prevazute in contractul de munca tichete cadou acestea vor intra in baza de calcul al impozitului pe venit dar vor fi excluse din baza de calcul al contributiilor sociale indiferent de valoare.
Spre exemplu se pot acorda tichete cadou indiferent de cuantum pentru:
- Ziua salariatului;
- Casatoria salariatului;
- Pensionarea salariatului;
- Ziua barbatului.
Acordarea tichetelor cadou pentru aceste destinatii trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca.
De exemplu, in contractul colectiv de munca este prevazut ca se acorda salariatilor la pensionare suma de 1000 lei sub forma de tichete cadou.
Aceasta suma va fi exclusa din baza de calcul al contributiilor sociale dar va intra in baza de calcul al impozitului pe venit.
Daca aceasta suma se acorda in bani, se vor calcula atat impozit pe venit cat si contributii sociale.
3. Decontarea serviciilor turistice sau acordarea voucherelor de vacanta
Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
In concluzie, angajatorul poate deconta salariatilor contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament:
- Pe baza de document justificativ din care sa rezulte achizitionarea serviciilor turistice si/sau de tratament;
- In conditiile prevazute in contractul de munca;
- Atat pentru salariati cat si pentru membrii de familie ai acestora;
- Fara limite maxime.
Decontarea serviciilor turistice nu poate sa fie facuta in functie de performantele salariatilor intrucat reprezinta o cheltuiala sociala.
De asemenea, decontarea serviciilor turistice in conditiile aratate nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale.
4. Contributia la fondul de pensii facultative suportata de angajator
Conform prevederilor art. 78 alin. (4) lit. s) si art.142 lit. s) pct. 6) din Codul fiscal contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana nu sunt venituri impozabile si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale.
5. Utilizarea in scop personal a vehiculelor angajatorului
Conform art. 76 alin. (4) lit. t) si art. 142 lit. s) pct. 1 din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile si nu sunt taxabile cu contributii sociale avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%.
Astfel, daca angajatorul deduce la calculul profitului impozabil 50% din cheltuielile cu vehiculul folosit in scop personal de salariat, folosinta in scop personal nu reprezinta venit impozabil pentru salariat.
In situatia in care angajatorul deduce la calculul profitului impozabil 50% din cheltuielile cu vehiculul folosit in scop personal de salariat nu mai este necesara intocmirea foilor de parcurs.
6. Cheltuielile cu pregatirea profesionala a salariatilor
Conform art. 76 alin. (4) lit. p) si art. 142 lit. n) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor.
7. Asigurarile voluntare de sanatate si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament conform Legii nr. 95/2006
Primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, conform Legii 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.
Asadar in limita a 400 Euro pe an (limita cuprinde atat serviciile medicale cat asigurarile voluntare de sanatate) nu sunt impozabile serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, conform Legii nr. 95/2006.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Rodica Mantescu - Consilier juridic
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Cand plateste un ONG impozit specific?Titlul III, Capitolul 1Aprobararea OUG 109 per 2009Reduceri comerciale la vanzare bunuri in sistemul buy back. Ce implicatii fiscale apar?Corectarea erorilor semnificative si nesemnificative. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Aplicarea taxarii inverseUltimele articole
VENITURI NEIMPOZABILE. Ce venituri intra in plafonul lunar de 33% in 2025Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileContract de mandat vs contract de muncaImpozitul minim pe cifra de afaceri. Exemplu de calculAvantajele contractului de mandat pentru firme si microintreprinderiArticole similare
OUG 43/2024. TOATE modificarile fiscale aduse Codului Fiscal, explicate intr-un tabel comparativNoile obligatii ale PFA privind deducerea cheltuielilorInregistrarea contractelor incheiate cu nerezidentii pentru servicii in afara Romaniei. Cum procedam?Impozitare veniturilor din vanzarea de obligatiuni. Cum stabilim corect baza?Noile criterii ANAF, inainte de respingerea codului TVAUltimele articole
Impozitul pe constructii. Bonificatie de 10% pentru firmele care achita impozitul pana pe data de 25 maiTaxe PFA. CAS si CASS de platit in cazul PFA-urilor care au avut pierderi fiscaleIntreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul microLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Venituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaArticole similare
Furturi ca-n codru: prejudiciu de 12 mil. euro din neplata impozitului pe profit si TVAMONOGRAFIE contabila pentru incasarile in numerar prin casa de marcat si prin POSFacturare transport persoane. Obligatia de a plati TVADe la 01 martie anumiti contribuabili vor aplica obligatoriu Split TVA. Ce obligatii vor avea dupa aceasta data?DECONTARE transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileUltimele articole
DECONTARE servicii turistice in 2025. Conditii, documente si implicatii fiscaleDiurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesarePlafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Plafoane incasari si plati in numerar 2025. Care sunt amenzile pentru nerespectarea legiiCe trebuie sa stii despre elaborarea procedurilor contabileArticole similare
Conditii privind existenta unui sediu permanent in Romania. Specialistul raspunde!Acordare alimentelor in mod gratuit catre SALARIATI. Autofactura. Inregistrari contabilePatru din zece romani sunt atasati fata de compania in care lucreazaNoi acte normative cu incidenta in materia fiscala. Pentru consultanti fiscali si oameni de afaceri informati!Costuri indirecte. In ce conditii nu se plateste impozit nerezidentiUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul SALARIATIlor SCUTITI de la plata impozitului pe venitPRIME sau CADOURI de PASTE in 2025. Le poti oferi si SALARIATIlor cu CIM redus?Depunere D112. Ce regim de declarare se aplica in 2025, in functie de numarul de SALARIATIDelegarea: reglementari fiscale pentru deplasarea SALARIATIlorDeductibilitate cheltuieli. Cum sunt incadrate cheltuielile cu diurna soferilorArticole similare
Autofactura si cheltuieli de protocol. Ce tratament fiscal se aplica si cum declaram corect factura?Tratamentul fiscal aplicabil tichetelor cadou, tichetelor de masa, tichetelor culturale, tichetelor de cresa si voucherelor de vacanta acordate salariatilorCum se pot acorda CADOURI in bani salariatilor de CraciunTichetele cadou acordate ocazional, incluse in baza de calcul al contributiilor sociale obligatoriiLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal ( tichete de cresa, tichete de masa, tichete cultural, etc)Ultimele articole
PRIME sau CADOURI de PASTE in 2025. Le poti oferi si salariatilor cu CIM redus?Deductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Cheltuieli deductibile. Cum sunt tratate fiscal cheltuielile cu CADOURIle de 8 Martie pentru ziua femeiiDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFirme care acorda CADOURI de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilSfaturi de la experti
Plata despagubiri asociat decedat
Intrebare: Ca urmare a decesului unui asociat, in baza prevederilor actului constitutiv, s-a stabilit diminuarea capitalului social, proportional cu partile sociale detinute de defuncta si despagubirea sotului mostenitor. La data decesului,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Concediu fara salariu. Microintreprindere
Intrebare: Societatea are 2 salariati, unul cu norma intreaga si salariu minim si unul cu ore lucrate pe luna. Cel cu norma intreaga are 3-4 zile lunar de concediu de odihna (CFP) timp de trei luni, iar veniturile lunare brute ale celor doi...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA