
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, se inregistreaza cheltuieli de protocol pentru administratorul firmei si un client al aceleiasi firme. Factura are la explicatii scris "masa servita conform BF". Pe BF este defalcat ce s-a consumat. Cheltuielile de protocol si TVA-ul sunt deductibile?
Da, ca si cheltuieli de protocol. Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Asadar, cheltuielile de protocol devin integral nedeductibile, daca societatea obtine pierdere.
TVA este deductibila in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a companiei, insa potrivit art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, TVA nu este deductibila taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Daca se poate demonstra ca o masa la un restaurant, de exemplu, a fost achitata in scopul afacerii atunci TVA-ul este deductibil, bineinteles cu exceptia bauturilor alcoolice si a tutunului care desi intra in categoria cheltuielilor de protocol nu este deductibil Aceste achizitii se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila:623= 4426.
Daca nu se poate demonstra o astfel de legatura, TVA-ul se colecteaza la sfarsitul lunii prin emiterea unei autofacturi.
Cartea Verde a Contabilitatii
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
La pct 33 din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal se fac urmatoarele precizari:
"33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."
Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandat ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:
- discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
- extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
- mentinerea relatiilor comerciale;
Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.
Astfel, mesele de protocol se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 623-analitic distinct protocol.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Cheltuieli de deplasare efectuate de administratorPremii in obiecte acordate in scopul promovarii vanzarilor. Regim impozitareZoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliStudiu de caz: Regimul fiscal in cazul cheltuielilor de protocolCHELTUIELI DE PROTOCOL. Consecintele depasirii plafonului de deductibilitateUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilDeclaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliArticole similare
E-Factura pentru cabinetele de avocatura. Cand trebuie folosit sistemul in relatia B2G?Comisioane incasate de societate in BulgariaCosturi de transport si taxe de aeroportCe banci isi pierd cel mai repede rabdarea cu rau-platniciiNomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, anexa la formularul 100, a fost actualizat prin Ordinul 1542/2022Ultimele articole
Leasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaMijloace fixe. Poti modifica durata de utilizare a mijloacelor fixe?Impozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeTaxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeSECRETUL unei contabilitati impecabileArticole similare
Obligatii de raportare si implicatii fiscale ale imprumuturilor intre societatiSplit TVA se intoarce la Comisia de buget din cauza amendamentelor facuteSistemul RO e-Transport: 9 schimbari importante propuse de Ministerul Finantelor (Proiect de OUG)Raportare in E-Factura si E-Transport: Din 1 iulie 2022 contribuabilii au obligatii noi in relatia cu ANAFOrdinul 3788/2024. Procedura privind inscrierea in Registrul RO e-Factura optionalUltimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?RO e-Transport. Obligatii, noutati in 2024 si lista produselor vizateE-Factura: Utilizarea sistemului in relatia B2B devine obligatorie din 1 ianuarie sau din 1 iulie 2024?E-FACTURA. E-TRANSPORT - Noutati de ultima oraDe la 1 ianuarie 2023 vor fi acordate amenzi de pana la 100.000 lei pentru incalcarea normelor privind transporturile de bunuri cu risc fiscalArticole similare
Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 23 octombrie -10 noiembrie 2023ANAF a publicat lista Seminariilor Web care vor avea loc in luna SEPTEMBRIE 2022: OG 16/2022, domiciliu fiscal, CIM part-timeSeminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Calcul cifra de afaceri. Ce aspecte se au in vedere?Tratamentul contabil si fiscal al operatiunilor de LOHNUltimele articole
Leasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Inchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVADeclaratia 394. Mai depui D394 daca NU ai avut tranzactii?Articole similare
In luna august, contribuabilii au de indeplinit mai multe obligatii fiscaleNormele de venit pentru inchirierea de camere in scop turisticNoua procedura de anulare a codurilor de TVA pentru contribuabilii cu risc fiscal mediu. OPANAF 2393/2016Depunerea declaratiei 100 pana la 25 octombrieContractele de inchiriere incheiate inainte de 1 ianuarie 2023 trebuie declarate la ANAF pana pe 31 martie 2023Ultimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Sfaturi de la experti
Regim TVA cursuri de vara organizate in afara orelor de invatamant acreditat
Intrebare: Un SRL care organizeaza cursuri de limba engleza pentru copii, cu predare in scoli (de stat si private), gradinite si online, precum si activitati de vara (arta, IT, mestesug), are obligatia de a se inregistra ca platitor de TVA...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie prin Emag. Furnizori UE
Intrebare: Am achizitionat prin eMAG din: - Germania produse, iar pe factura TVA = 0%, dar furnizorul nu are cod valid de TVA (VIES); - Franta produse, iar pe factura TVA = 20%, cu cod valid de TVA (VIES). Nu avem dovada transportului. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA