Tranzactii efectuate cu un contribuabil inactiv: cum procedam?

04-Oct-2011

7026

Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entitati fara personalitate juridica sunt declarati inactivi si le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) si

(12) din Codul fiscal, daca se afla in una dintre urmatoarele situatii:

a) nu isi indeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege;

b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea
acestuia;

c) organele fiscale au constatat ca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Declararea contribuabililor inactivi, precum si reactivarea acestora se fac de catre organul fiscal, prin decizie, emisa conform competentelor si procedurii
stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Naionale de Administrare Fiscala, care se comunica contribuabilului (OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, art. 781 Registrul contribuabililor inactivi/reactivati, introdus prin OG nr. 29/2011)

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Imi specificati va rog si monografiile contabile pentru aceste tranzactii. Multumescciteste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Si daca se va face reactivarea la ONRC, solicitam un nou cod de tva, intocmim factura dupa emiterea noului cod, atunci poate beneficia de compensarea tva-ului cu cel ramas in sold...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dobanzi imprumut UK Pentru un imprumut intercompany intre o firma din grup din Marea Britanie (creditor) si o alta firma din Romania (imprumutat) se doreste capitalizarea dobanzii si imprumutului mai...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aspecte contabile si fiscale privind lichidarea unei societati platitoare de impozit pe profit Diferenta de 3019.95 lei, reprezinta Sold D 5311, imi cer scuze pentru omisiune, si va rog sa reveniti in completare cu monografia contabila si implicatiile fiscale, inclusiv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scuire profit reinvestit. Reportare investitie Daca in luna mai s-a achizitionat si pus in functiune un echipament nou de 100.000 lei, iar profitul in trimestrul 2 este de 80.000 lei, se poate beneficia de facilitatea...citeste mai mult

Autoritatile fiscale nu vor lua in considerare tranzactiile efectuate de un / cu un contribuabil declarat inactiv, cu urmatoarele exceptii:

- achizitiile de bunuri efectuate de la un contribuabil declarat inactiv,in cadrul procedurii de executare silit. [Cod fiscal art. 11 alin. (12)]

- livrarile de bunuri efectuate de un contribuabil declarat inactiv in cadrul procedurii de executare silita. [ Cod fiscal art. 11 alin. (11)]

Atentie: Furnizorii/prestatorii si beneficiarii trebuie sa verifice inainte de incheierea tranzactiilor starea clientului, respectiv a furnizorului/prestatorului consultand site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, sectiunea Informatii publice - Informatii privind agentii economici - Agenti economici inactivi sau reactivati.

Din punct de vedere al IMPOZITULUI PE PROFIT

Cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv sunt considerate cheltuieli nedeductibile. [ Cod fiscal art. 21(4) r)]

Din punct de vedere al TVA

Pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inactiv, se acorda dreptul de deducere a TVA,in limitele si in conditiile prevzute la art. 145 - 1471 din Codul fiscal. [Cod fiscal art. 145 (41), HG 44/2004 pct. 45 (4), pct. 75 - livrari /achizitii efectuate in cadrul procedurii de executare silit]

AJUSTAREA TVA

In cazul persoanelor impozabile declarate inactive conform legii, a caror inregistrare �n scopuri de TVA a fost anulata de catre organele fiscale conform art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, se considera ca activele corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, care nu sunt amortizate integral, sunt alocate pe perioada de inactivitate unei activitati fara drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea ramasa neamortizat.

Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix.

Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea �nregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. [ HG 44/2004 pct. 53 (7)]

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a incetarii situatiei care a condus la scoaterea din evidenta, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea ramasa neamortizata, inclusiv in situatia in care acestea au fost livrate in regim de taxare in perioada de inactivitate,in cadrul procedurii de executare silita.

Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depusa dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz,intr-un decont ulterior. [ HG 44/2004 pct. 53 (7)]