Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactii efectuate cu un contribuabil inactiv: cum procedam?

04-Oct-2011
3778

Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entitati fara personalitate juridica sunt declarati inactivi si le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) si


(12) din Codul fiscal, daca se afla in una dintre urmatoarele situatii:

a) nu isi indeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege;

b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea
acestuia;

c) organele fiscale au constatat ca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Declararea contribuabililor inactivi, precum si reactivarea acestora se fac de catre organul fiscal, prin decizie, emisa conform competentelor si procedurii
stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Naionale de Administrare Fiscala, care se comunica contribuabilului (OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, art. 781 Registrul contribuabililor inactivi/reactivati, introdus prin OG nr. 29/2011)

Autoritatile fiscale nu vor lua in considerare tranzactiile efectuate de un / cu un contribuabil declarat inactiv, cu urmatoarele exceptii:

Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii

- achizitiile de bunuri efectuate de la un contribuabil declarat inactiv,in cadrul procedurii de executare silit. [Cod fiscal art. 11 alin. (12)]

- livrarile de bunuri efectuate de un contribuabil declarat inactiv in cadrul procedurii de executare silita. [ Cod fiscal art. 11 alin. (11)]

Atentie: Furnizorii/prestatorii si beneficiarii trebuie sa verifice inainte de incheierea tranzactiilor starea clientului, respectiv a furnizorului/prestatorului consultand site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, sectiunea Informatii publice - Informatii privind agentii economici - Agenti economici inactivi sau reactivati.

Din punct de vedere al IMPOZITULUI PE PROFIT

Cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv sunt considerate cheltuieli nedeductibile. [ Cod fiscal art. 21(4) r)]

Din punct de vedere al TVA

Pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inactiv, se acorda dreptul de deducere a TVA,in limitele si in conditiile prevzute la art. 145 - 1471 din Codul fiscal. [Cod fiscal art. 145 (41), HG 44/2004 pct. 45 (4), pct. 75 - livrari /achizitii efectuate in cadrul procedurii de executare silit]

AJUSTAREA TVA

In cazul persoanelor impozabile declarate inactive conform legii, a caror inregistrare ţn scopuri de TVA a fost anulata de catre organele fiscale conform art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, se considera ca activele corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, care nu sunt amortizate integral, sunt alocate pe perioada de inactivitate unei activitati fara drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea ramasa neamortizat.

Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix.

Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea ţnregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. [ HG 44/2004 pct. 53 (7)]

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a incetarii situatiei care a condus la scoaterea din evidenta, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea ramasa neamortizata, inclusiv in situatia in care acestea au fost livrate in regim de taxare in perioada de inactivitate,in cadrul procedurii de executare silita.

Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depusa dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz,intr-un decont ulterior. [ HG 44/2004 pct. 53 (7)]

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactii efectuate cu un contribuabil inactiv: cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"