
Raportul Special
realizat de specialisti
"In cazul unei persoane fizice care obtine venituri din transferul titlurilor de valoare (fonduri de invesititii) pentru care are obligatia declararii veniturilor in declaratia unica, cum se declara in declaratia unica avand in vedere ca la aceeasi institutie detine 3 produse financiare din care 2 cu castig si 1 cu pierdere? Se va compensa pierderea din castig, considerandu-se sursa de venit institutia? Sau va fi considerata sursa de venit fiecare produs financiar, urmand sa se declare 2 castiguri si 1 pierdere in declaratia unica pe fiecare tip de produs? Fisa de portofoliu trimisa de institutie stabileste castigul/pierderea pe fiecare tip de produs."
Conform art. 96 din Codul fiscal, castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar, definit potrivit legii. La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.
Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Intermediarii, societatile de administrare a investitiilor sau societatile de investitii autoadministrate, care efectueaza tranzactiile prevazute la art. 94 si 95, au urmatoarele obligatii:
a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabil sau anual, dupa caz;
b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului fiscal, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior;
c) sa depuna anual, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent, pentru anul anterior, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil.
Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI din Titlul IV al Codului fiscal.
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Conform art. 119, castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar se determina de contribuabil ca diferenta intre castigul net anual si pierderile reportate din anii fiscali anteriori rezultate din aceste operatiuni.
Pierderea neta anuala din operatiuni prevazute la art. 91 lit. c) si d) stabilita prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
Pierderile nete anuale provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali.
In declaratia unica, in sectiunea I.1.1.Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania in anul 2018, impuse in sistem real, I.1.1.A.1.Categoria de venit se bifeaza categoria de venit 9.Transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si transferul aurului financiar.
Stabilirea castigului net anual/pierderii nete anuale se face cumulat, la nivelul acestei categorii de venit (aparitie unica in sectiunea categorie de venit).
La litera B se completeaza:
- 4.Castig net anual, daca castigurile sunt mai mari decat pierderile, sau;
- 5.Pierdere neta anuala, daca pierderile sunt mai mari decat castigurile;
- 6.Pierderi fiscale/nete reportate din anii precedenti, daca este cazul;
- 7.Venit/castig net anual impozabil/venit net anual recalculat (rd.4 - rd.6);
- 9.Impozit pe venitul/castigul net anual impozabil datorat (rd.7 x 10%).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Impozit pe venit si stocul de marfa. Ce regim fiscal se aplica?Monografie contabila. Exigibilitatea TVA la emiterea facturii inainte de livrarea bunuluiD300 in 2024. ANAF elimina mai multe randuri din formular si adauga noi instructiuni de completareFirme care NU au depus declaratia A4200. Ce sanctiuni se aplicae-Factura: Facturile trimise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania se raporteaza in sistem?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Modificari fiscale 2024: Finantele propun noi modificari asupra IMPOZITului pe profit, IMPOZITului micro, TVA, dar si pentru taxele salarialePlafonul pentru beneficii neimpozabile ar putea sa scada de la 33% la 20%Documentar fiscal complet: Formularul 600 si depunere 31 ianuarie 2016A crescut numarul solicitarilor de acces la documentele Comisiei EuropeneONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a DeclaratieiUltimele articole
Distribuire dividende interimare. In ce conditii poti aplica si in 2025 cota de 8%Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026IMPOZITul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru IMPOZITul din arendaCedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si IMPOZITul pe venitScoatere din evidenta creante neincasate. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Proiect: ANAF va ELIMINA DECLARATIA UNICA estimativa. Cine este vizatRegistrul de evidenta PFA. Cine are obligatia intocmirii si pana cand trebuie completat documentulTop 5 modificari fiscale care vor intra in vigoare in 2019DECLARATIA UNICA, modificata prin OUG 128/2024. In anumite situatii, formularul NU trebuie depus obligatoriu in anul curentCe trebuie sa stie firmele care inchiriaza spatii de la persoane fizice in 2024Ultimele articole
PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copil[DECLARATIA UNICA rectificativa] Termene de depunere, reglementari cheie si studii de cazContract inchiriere apartament. 3 cazuri in care este OBLIGATORIE depunerea C168Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaDECLARATIA UNICA 2025: Ghid pentru completarea dividendelor in D212 si calcularea CASSSfaturi de la experti
Intrebare: Societatea inregistreaza: - pierdere de 900.000 lei in anul 2023; - pierdere de 800.000 lei in anul 2024; - profit de 50.000 lei in trimestrul II din 2025. Este corect ca cei 50.000 lei sa se recupereze integral (nu 70%) din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Stabilirea locului prestarii si regimul TVA aplicabil serviciilor de depozitare prestate in Italia
Intrebare: Referitor la o factura de prestari servicii emisa de un furnizor extern, partener din Italia: acestia au facturat servicii de depozitare (marfa este a noastra ? le-am solicitat sa o depoziteze timp de o luna), prestatia avand loc...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA