Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Achizitionare case de marcat fiscale. Deducerea contravaloarii din impozitul pe profit (Legea 153/2020)

26-Oct-2020
16890

In anul 2019 a fost achizitionat un aparat de marcat fiscal in valoare de 1680 lei. Potrivit legii 153/2020, suma de 1680 lei se va scadea din impozitul pe profit aferent anului 2020? Acest calcul se poate efectua la trimestrul III al anului 2020 sau la sfarsitul exercitiului financiar 2020?



Daca impozitul pe profit la 31.12.2020 va fi 5000 lei, suma de plata va fi 5000 lei - 1680 lei = 3320 lei?

Raspunsul specialistului :


Utilizarea caselor de marcat, fiscale sau a celor cu jurnal electronic, ultimele incepand cu anul 2018, este reglementata de prevederile OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare.

Casele de marcat se incadreaza in clasa 2.2.9. ”Calculatoare electronice si echipamente periferice” din HG nr. 2139/2004, pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, cu modificarile ulterioare. Acestea au o perioada de utilizare cuprinsa intre 2 si 4 ani.


In functie de valoarea de achizitie, din punct de vedere al determinarii rezultatului fiscal, casele de marcat pot fi incadrate la obiecte de inventar sau la mijloace fixe, amortizabile.

Valoarea fiscala minima de intrare in patrimoniu a unui mijloc fixa, prevazuta de HG nr. 276/2013 este de 2.500 lei.

Totusi, prevederile art. 28 alin. (21) din Codul fiscal dau posibilitatea utilizatorilor sa amortizeze activele cu o valoare mai mica decat cea de 2.500 lei.

Inregistrarea in evidenta contabila a recuperarii valorii de achizitie a unei case de marcat cu jurnal electronic se efectueaza astfel:

- achizitia activului

% = 404 1.999 lei 

2132 1.680

”Aparate si instalatii ”Furnizori de imobilizari”

de masurare, control

si reglare”

4426 319

”TVA deductibila”

- plata casei de marcat

404 = 5121 1.999 lei

”Furnizori de imobilizari” ”Conturi la banci in lei”

Se alege durata de amortizare de 3 ani.

- inregistrarea lunara a cheltuielilor cu amortizarea

6811 = 2132 46,67 lei

”Cheltuieli de exploatare ”Aparate si instalatii

privind amortizarea de masura, control

imobilizarilor” si reglare”

1.680 : 36 luni = 46,67

In situatia in care se alege inregistrarea caselor de marcat drept obiecte de inventar, valoarea acestora se inregistreaza:

% = 401 1.999 lei

303 ”Furnizori” 1.680

”Materiale de natura

obiectelor de inventar”

4426

”Taxa pe valoarea 319

adaugata”

Pe baza bonului de consum si a procesului verbal de punere in functiune se inregistreaza:

603 = 303 1.680 lei

”Cheltuieli privind ”Materiale de natura

materialele de natura obiectelor de inventar”

obiectelor de inventar”

si, concomitent: debit 8035 ”Stocuri de natura obiectelor de inventar, date in folosinta”, cu valoarea de 1.680 lei.

Avand in vedere prevederile titlului II din Codul fiscal, atat cheltuielile cu amortizarea cat si cele privind darea in consum a obiectelor de inventar, se scad din baza de calcul a rezultatului fiscal atunci cand se determina impozitul pe profit.

Incepand cu data de 1 august 2020 au intrat in vigoare prevederile Legii nr. 153/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati. Pentru platitorii de impozit pe profit, la art. 25, alin. (4) s-a introdus un alineat nou, cu lit. t) prin care se prevede ca incepand cu data intrarii in vigoare a Legii nr. 153/2020 (1 august 2020) operatorii economici care au obligatia utilizarii noilor case de marcat, vor considera cheltuielile de achizitionare a acestora drept cheltuieli nedeductibile, la data punerii lor in functiune, potrivit legii.

Prevederile actului normativ fac trimitere si la achizitiile anterioare datei de 1 august, respectiv cele din anii 2018 – 2019.

Dispozitiile alin. (2) al art. II din Legea mentionata, stabilesc ca la determinarea impozitului pe profit pentru anul 2020 sumele care reprezinta costul de achizitie al acestor aparate electronice sunt asimilate cheltuielilor nedeductibile (care afecteaza baza de impozitare), care se vor scadea ulterior din impozitul pe profit datorat.

De exemplu, avem urmatoarele informatii pentru anul 2020:

- venituri impozabile = 100.000 lei

- total cheltuieli = 85.000 lei

- cheltuieli nedeductibile = 16.250 lei

Pana la aplicarea prevederilor Legii 153/2020, calculul se efectua astfel:

100.000 – 85.000 16.250 = 31.250

31.250 x 16% = 5.000

Dupa data de 1 august 2020, valoarea casei de marcat de 1.680 lei, achizitionata in anul 2019 este considerata cheltuiala nedeductibila.

100.000 – 85.000 (16.250 1.680) = 32.930

32.930 x 16% = 5.269

5.269 – 1.680 = 3.589

Calculul se efectueaza cand se determina impozitul pe profit anual (pentru aparatele achizitionate anterior lunii august 2020).

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026

    • Guvernul condus de Ilie Bolojan a facut publica versiunea finala a proiectului de lege privind noile masuri fiscale, menite sa reduca deficitul bugetar si sa stabilizeze finantele publice. In ciuda calendarului accelerat de aplicare , care incepe chiar din august 2025, unele prevederi importante vor intra in vigoare abia de la 1 ianuarie 2026. Printre acestea se numara impozitarea cu 10% a pensiilor care depasesc pragul de 3.000 lei, dar doar pana in 2027, modificarea sistemului de...» citeste mai departe aici

  • Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz

    • Tot mai multe companii din Romania aleg sa faca trecerea de la arhivarea clasica pe hartie la solutii moderne de arhivare electronica. Aceasta tranzitie nu doar ca aduce un plus de eficienta, dar si permite optimizarea spatiului si costurilor de gestionare a documentelor. Cu toate acestea, este esential ca orice astfel de demers sa respecte intocmai legislatia in vigoare privind pastrarea documentelor contabile si fiscale. Avem acest caz. Societatea noastra doreste sa treaca la arhivarea...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legal

    • In practica, contribuabilii care desfasoara activitati independente, precum titularii de PFA, se confrunta frecvent cu intrebari legate de deductibilitatea cheltuielilor efectuate in scop profesional. O situatie des intalnita este participarea la conferinte, targuri sau simpozioane internationale organizate in domeniul de activitate al contribuabilului. Conform legislatiei fiscale in vigoare, anumite cheltuieli ocazionate de aceste deplasari pot fi considerate deductibile, cu respectarea unor...» citeste mai departe aici

  • Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea

    • Incepand cu luna iulie 2025, persoanele fizice cu venituri reduse vor putea beneficia de un sprijin financiar in valoare de 50 de lei pe luna pentru acoperirea costurilor cu energia electrica. Masura este reglementata prin Ordonanta de urgenta nr. 35/2025 si vine ca raspuns la incetarea vechilor scheme de protectie, care au expirat la sfarsitul lunii iunie 2025. Scopul acestui nou ajutor este de a reduce impactul saraciei energetice in randul populatiei vulnerabile.» citeste mai departe aici

  • Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcurs

    • Gestionarea corecta a consumului de combustibil si a evidentei stocurilor este esentiala pentru orice companie care utilizeaza autovehicule in activitatea sa economica. In acest context, corelarea intre stocul contabil si consumul real, determinat pe baza foilor de parcurs, devine un aspect important atat din punct de vedere fiscal, cat si operational. In acest articol vom vedea modul in care se poate mentine aceasta corelare, evitand discrepantele intre stocul din contabilitate si cel din...» citeste mai departe aici

  • e-Transport 2025. Cand ti se pot CONFISCA bunurile in proportie de 100%

    • Incepand cu 7 iulie 2025, sistemul RO e-Transport intra intr-o noua etapa de aplicare, odata cu publicarea Ordinului comun ANAF/Autoritatea Vamala/Politia Romana nr. 1659/1622/101/2025. Aceasta reglementare detaliaza modul concret in care se poate aplica gradual masura confiscarii bunurilor nedeclarate in sistem, dupa ce mecanismul a fost conturat inca din toamna anului 2024. Articolul de mai jos ofera o privire detaliata asupra noilor obligatii pentru operatorii economici, tipurilor de...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016