Achizitionare case de marcat fiscale. Deducerea contravaloarii din impozitul pe profit (Legea 153/2020)
In anul 2019 a fost achizitionat un aparat de marcat fiscal in valoare de 1680 lei. Potrivit legii 153/2020, suma de 1680 lei se va scadea din impozitul pe profit aferent anului 2020? Acest calcul se poate efectua la trimestrul III al anului 2020 sau la sfarsitul exercitiului financiar 2020?
Daca impozitul pe profit la 31.12.2020 va fi 5000 lei, suma de plata va fi 5000 lei - 1680 lei = 3320 lei?
Raspunsul specialistului :
Utilizarea caselor de marcat, fiscale sau a celor cu jurnal electronic, ultimele incepand cu anul 2018, este reglementata de prevederile OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare.
Casele de marcat se incadreaza in clasa 2.2.9. ”Calculatoare electronice si echipamente periferice” din HG nr. 2139/2004, pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, cu modificarile ulterioare. Acestea au o perioada de utilizare cuprinsa intre 2 si 4 ani.
In functie de valoarea de achizitie, din punct de vedere al determinarii rezultatului fiscal, casele de marcat pot fi incadrate la obiecte de inventar sau la mijloace fixe, amortizabile.
Valoarea fiscala minima de intrare in patrimoniu a unui mijloc fixa, prevazuta de HG nr. 276/2013 este de 2.500 lei.
Totusi, prevederile art. 28 alin. (21) din Codul fiscal dau posibilitatea utilizatorilor sa amortizeze activele cu o valoare mai mica decat cea de 2.500 lei.
Inregistrarea in evidenta contabila a recuperarii valorii de achizitie a unei case de marcat cu jurnal electronic se efectueaza astfel:
- achizitia activului
% = 404 1.999 lei
2132 1.680
”Aparate si instalatii ”Furnizori de imobilizari”
de masurare, control
si reglare”
4426 319
”TVA deductibila”
- plata casei de marcat
404 = 5121 1.999 lei
”Furnizori de imobilizari” ”Conturi la banci in lei”
Se alege durata de amortizare de 3 ani.
- inregistrarea lunara a cheltuielilor cu amortizarea
6811 = 2132 46,67 lei
”Cheltuieli de exploatare ”Aparate si instalatii
privind amortizarea de masura, control
imobilizarilor” si reglare”
1.680 : 36 luni = 46,67
In situatia in care se alege inregistrarea caselor de marcat drept obiecte de inventar, valoarea acestora se inregistreaza:
% = 401 1.999 lei
303 ”Furnizori” 1.680
”Materiale de natura
obiectelor de inventar”
4426
”Taxa pe valoarea 319
adaugata”
Pe baza bonului de consum si a procesului verbal de punere in functiune se inregistreaza:
603 = 303 1.680 lei
”Cheltuieli privind ”Materiale de natura
materialele de natura obiectelor de inventar”
obiectelor de inventar”
si, concomitent: debit 8035 ”Stocuri de natura obiectelor de inventar, date in folosinta”, cu valoarea de 1.680 lei.
Avand in vedere prevederile titlului II din Codul fiscal, atat cheltuielile cu amortizarea cat si cele privind darea in consum a obiectelor de inventar, se scad din baza de calcul a rezultatului fiscal atunci cand se determina impozitul pe profit.
Incepand cu data de 1 august 2020 au intrat in vigoare prevederile Legii nr. 153/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati. Pentru platitorii de impozit pe profit, la art. 25, alin. (4) s-a introdus un alineat nou, cu lit. t) prin care se prevede ca incepand cu data intrarii in vigoare a Legii nr. 153/2020 (1 august 2020) operatorii economici care au obligatia utilizarii noilor case de marcat, vor considera cheltuielile de achizitionare a acestora drept cheltuieli nedeductibile, la data punerii lor in functiune, potrivit legii.
Prevederile actului normativ fac trimitere si la achizitiile anterioare datei de 1 august, respectiv cele din anii 2018 – 2019.
Dispozitiile alin. (2) al art. II din Legea mentionata, stabilesc ca la determinarea impozitului pe profit pentru anul 2020 sumele care reprezinta costul de achizitie al acestor aparate electronice sunt asimilate cheltuielilor nedeductibile (care afecteaza baza de impozitare), care se vor scadea ulterior din impozitul pe profit datorat.
De exemplu, avem urmatoarele informatii pentru anul 2020:
- venituri impozabile = 100.000 lei
- total cheltuieli = 85.000 lei
- cheltuieli nedeductibile = 16.250 lei
Pana la aplicarea prevederilor Legii 153/2020, calculul se efectua astfel:
100.000 – 85.000 16.250 = 31.250
31.250 x 16% = 5.000
Dupa data de 1 august 2020, valoarea casei de marcat de 1.680 lei, achizitionata in anul 2019 este considerata cheltuiala nedeductibila.
100.000 – 85.000 (16.250 1.680) = 32.930
32.930 x 16% = 5.269
5.269 – 1.680 = 3.589
Calculul se efectueaza cand se determina impozitul pe profit anual (pentru aparatele achizitionate anterior lunii august 2020).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Refacturare taxa de membru avocat
Intrebare: Un avocat colaborator platitor de tva isi plateste o taxa de membru catre o institutie internationala (ECBA). Ulterior, refactureaza aceasta taxa catre firma de avocatura (SPARL), cu care are contract de colaborare pentru servicii juridice. In momentul refacturarii taxei de membru de catre avocatul colaborator catre SPARL, in factura se va aplica TVA 19% la aceasta taxa (colecteaza) sau va fi cu TVA 0%?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facilitati salariale constructii
Intrebare: O societate comerciala cu activitate in domeniul constructiilor realizeaza in anul 2020 cifra de afaceri din constructii realizate integral (100%) din activitate desfasurata in Romania si aplica facilitati fiscale pentru domeniul constructii. In anul 2021 realizeaza cifra de afaceri si din activitati in constructii in afara tarii, in fiecare luna din 2021 nu depaseste pragul de 80% cifra de afaceri realizata in Romania. 1. In conditiile prezentate mai sus se putea beneficia de facilitati fiscale...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare teren persoana fizica. Obligatii privind TVA
Intrebare: In urma lichidarii unei persoane juridice, asociatul, persoana fizica nerezidenta dobandeste un teren arabil extravilan in anul 2018, ca restituire aport la capital in natura. In decembrie 2022, terenul este transformat din extravilan in intravilan, teren construibil. In anul 2023, persoana fizica nerezidenta decide sa vanda respectivul teren, tranzactia fiind estimata la suma de 500.000 euro. Ce obligatii ii revin vanzatorului din punct de vedere fiscal, respectiv din perspectiva TVA? Se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie drept de folosinta al unui soft. Incadrare la servicii sau imobilizari
Intrebare: In speta, societatea achizitioneaza dreptul de folosinta a unor licente software pe o perioada de un an de zile, dintr-o tara non UE (Israel) cu titlu de taxa de abonament anuala. Factura este cu taxa 0%. Din punct de vedere contabil, achizitia se inregistreaza pe contul 205 si se amortizeaza pe durata unui an de zile sau, pe contul 471 si lunar cota parte se inregistreaza pe cheltuieli? Pentru furnizorii externi trebuie creat analitic distinct la contul 404 sau 401? Cum se scot din evidenta de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regimul fiscal TVA pentru servicii de intermediere in legatura cu un bun imobil din Romania
Intrebare: O SRL neplatitoare de TVA in Romania, cu cod special de TVA, presteza un serviciu de intermediere in legatura cu un bun imobil care se afla pe teritoriul Romaniei. Beneficiarul este o societate nerezidenta inregistrata fiscal in Olanda, cu TVA valid in VIES. Bunul imobil pentru care s-a facturat acest comision se afla pe teritoriul Romaniei. Cum trebuie emisa acesta factura catre beneficiarul din Olanda? Ce cod fiscal trebuie trecut in factura (CIF-ul in scop special sau CUI-ul societatii)? De...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz