ANAF actualizeaza documentatia tehnica SAF-T. Cine are obligatia depunerii D406

ANAF a publicat spre consultare publica, in data de 9 iunie 2021, un nou proiect privind actualizarea documentatiei tehnice SAF-T.

Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) este un standard international pentru schimbul electronic de date contabile intre societati/organizatii si autoritatile fiscale. SAF-T se doreste a fi adecvat pentru contribuabili si auditorii acestora, indiferent de marimea acestora, de la intreprinderi multinationale la intreprinderi mici si mijlocii, desi pot exista unele diferente in aplicarea sa.

Conform documentului, introducerea SAF-T in Romania va simplifica relatia contribuabililor cu ANAF, intrucat ANAF ar putea face unele verificari electronic, fara sa mai fie nevoie sa efectueze inspectii fiscale pe teren. in urma acestor verificari preliminare de la distanta, ANAF ar putea lamuri rapid unele neclaritati si sa restranga astfel numarul de verificari la sediul contribuabilului.

Fisierul Standard de Control (SAF-T) este un fisier in format electronic, bazat pe XML, standardizat international pentru trimiterea de rapoarte fiscale, de raportare TVA, de la societati catre autoritatile fiscale. SAF-T necesita utilizarea codurilor standardizate. SAF-T este un fisier care contine date contabile extrase automat din sistemele de contabilitate ale contribuabililor. in practica, datele sunt exportate si stocate intr-un format standardizat.

Obligatia de depunere pentru Declaratia Informativa D406 fisierul standard de control fiscal (SAF-T) este stabilita de catre ANAF pentru contribuabilii persoanele juridice romane si pentru unitatile fara personalitate juridica din Romania ale persoanelor juridice straine in concordanta cu obligatia tinerii contabilitatii in partida dubla.

Persoanele juridice romane si unitatile fara personalitate juridica din Romania ale persoanelor juridice straine 1 vor avea si obligatia intocmirii si depunerii fisierului standard de control fiscal SAF-T prin Declaratia informativa D406.

Obligatia intocmirii si depunerii declaratiei informative D406 este introdusa fazat in timp de catre ANAF pentru diferitele categorii de contribuabili, in functie de arondarea lor la principalele categorii pe baza criteriului de administrare

 - in mod diferentiat pentru marii contribuabili, contribuabilii mijlocii si contribuabilii mici.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Nota: Institutiile publice pentru care ANAF nu are competenta de exercitare a verificarii situatiei fiscale, nu vor trebui sa raporteze fisierul SAF-T.

Persoanele juridice romane si unitatile fara personalitate juridica din Romania ale persoanelor juridice straine care nu au obligatia de depunere sau care se conformeaza la depunerea declaratiei informative.

D406 - nu vor beneficia de tratamentul procedural simplificat al verificarilor fiscale documentare, de ladistanta - pe baza informatiilor financiar-contabile detaliate transmise prin declaratia informativa D406, in cazul controalelor, verificarilor si inspectiilor fiscale.

Nedepunerea la termenele prevazute de lege a Fisierului SAF-T sau depunerea incorecta ori incompleta a Fisierului SAF-T, constatata de ANAF, va atrage contraventii, in conformitate cu prevederile art. 337 alin. 1 - Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative (care va fi aplicat si Fisierului Standard de Control Fiscal) din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Propunere legislativa privind modul de aplicare a exceptiilor de nesanctionare:(decizia urmeaza sa fie luata odata cu aprobarea modificariilor legislative)

Nu se sanctioneaza contraventional:

-persoanele care corecteaza Fisierul SAF-T pana la termenul legal de depunere a urmatoarei Declaratii informative D406, in cazul identificarii unor erori de catre contribuabil sau in maxim 10 zile calendaristice de la data notificarii erorii de depunere, in cazul transmiterii unei declaratii informative cu erori semnalate prin recipisa-

-persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile (propunere adresata leguitorului).

Depunerea Declaratiei informative D406)incorect, incomplet, sau din care lipsesc informatiile obligatorii atrage invalidarea acesteia, situatia urmand a fi comunicata contribuabilului prin recipisa. Pentru mai multe detalii va rugam sa analizati sectiunile 5-9 din ghid.

Declaratia informativa D406 Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) se depune in format electronic,data limita de depunere fiind cel mai tarziu:

- pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind Stocurile si Activele).
- pana la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul Declaratiei informative D406-Active.
- in termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul Declaratiei informative D406-Stocuri.

Va rugam sa consultati sectiunea 5 pentru mai multe detalii. Click AICI>>

Urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a Fisierului SAF-T (D406):

Regiile autonome
Institutiile nationale de cercetare dezvoltare
Societatile comerciale pe actiuni (S.A.)
Societatile in comandita pe actiuni (SCA)
Societatile comerciale in comandita simpla (SCS)7
Societatile comerciale in nume colectiv (SNC)
Societatile comerciale cu raspundere limitata (SRL)
Societatile/Companiile nationale
Organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1)
Organizatiile cooperatiste de consum (OC2)
Organizatiile cooperatiste de credit (OC3)
Alte persoane juridice
Unitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate
Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania,
Persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania
Asociatiile cu scop patrimonial
Asociatiile/ Persoanele fara scop patrimonialOrganismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil
Societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe).

Urmatoarele categorii de contribuabili nu vor avea obligatia de depunere a fisierului SAF-T (D406):

Persoanele fizice autorizate
Intreprinderile individuale
Intreprinderile familiale
Persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL)
Asociatiile familiale (ASF)
Societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR)
Societatile profesionale practicieni in insolventa (SPI)
Intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL)
Institutiile publice (PUB)

Obligatia de depunere a Declaratiei Informative D406 privind Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili de la datele de referinta stabilite prin OP ANAF [...], astfel:

Pentru contribuabilii aflati deja in categoria mari contribuabili – de la data de 1 ianuarie 2022 (data de referinta pentru mari contribuabili)
Pentru contribuabilii aflati deja in categoria contribuabili mijlocii - de la data de xx 2022 (data de referinta pentru contribuabilii mijlocii)
Pentru contribuabilii aflati deja in categoria de contribuabili mici – de la data de xx 2023 (data de referinta pentru contribuabilii mici)

Pentru contribuabilii nou inregistrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte – de la data efectiva a inregistrarii, prima depunere a declaratiei informative D406 urmand sa se faca in ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea , ulterior datei de referinta pentru categoria in care au fost inscrisi.

Contribuabilii trebuie sa trimita Declaratia Informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru Taxa pe Valoarea Adaugata (TVA). Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA3 vor depune fisierul SAF-T trimestrial. 

Data limita pentru depunerea Declaratiilor Informative D406 privind Fisierul Standard de Control Fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii (care este luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa).

Pentru a vedea GHIDUL CONTRIBUABILULUI pentru pregatirea si depunerea DECLARATIEI INFORMATIVE D406 FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T), click AICI>>

Sursa: ANAF