Fiscalitatea.ro 
OUG nr. 107/2024 a introdus o serie de masuri fiscale aplicabile contribuabililor, inclusiv facilitati legate de impozitul pe profit. Desi cadrul legal este stabilit prin act normativ, la nivel practic si contabil exista inca nelamuriri privind tratamentul si reflectarea acestor masuri in evidenta financiara si fiscala.
In acest context, un contribuabil doreste sa stie care este tratamentul contabil si fiscal al bonificatiei de 3% acordate conform OUG 107/2024, in cazul unei societati platitoare de impozit pe profit. Cum este corect: inregistrare in contul 117 Rezultat reportat sau inregistrare in contul 7588 Alte venituri din exploatare sau diminuarea cheltuielii cu impozitul pe profit?
Contribuabilul vrea sa mai stie si urmatoarele: 1. Care este tratamentul contabil corect? 2. In cazul in care se inregistreaza in contul 7588, acesta este un venit impozabil? Cum se reflecta in D101 pentru anul 2025? 3. Daca se inregistreaza in contul 117, este necesara depunerea unei declaratii rectificative D101 pentru anul 2024?
Cum evidentiati bonificatia de 3% acordata prin OUG 107/2024
D-voastra veti alege varianta de evidentiere a bonificatiei, potrivit rationamentului profesional, nu exista o procedura stabilita clar dpdv contabil pentru evidentierea bonificatiei de 3%, dar efectul este acelasi.
Bonificatia acordata in temeiul OUG nr. 107/2024, aplicata potrivit OMFP nr. 540/2025, reprezinta un drept fiscal aferent impozitului pe profit al anului 2024, chiar daca evidentierea acesteia apare ulterior, in anul 2025, in fisa C800 din SPV, la coloana sume achitate in plus.
Art. XVII. -
(1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit titlului III "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor" din aceeasi lege, beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz. In cazul grupului fiscal, bonificatia se aplica la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridica responsabila.
MONOGRAFIE contabila - clarificari
Intrucat acordarea bonificatiei de 3% din impozitul pe profit a fost conditionata de plata integrala a impozitului aferent anului 2024, cu scadenta la o data ulterioara termenului de depunere a situatiilor financiare anuale pentru exercitiul financiar 2024, parerea mea este urmatoarea:
-efectul contabil al bonificatiei rezulta din indeplinirea unor conditii prevazute de legislatia fiscala ulterior datei raportarii, fara a fi cunoscut sau estimat la momentul intocmirii situatiilor financiare 2024;
-evidentierea in contabilitate se face prin rezultatul reportat, deoarece vizeaza un impozit aferent unui exercitiu financiar anterior, deja inchis.
Formula contabila este 1171 = 4411, cu semnul minus, reflectand diminuarea obligatiei de plata aferente impozitului pe profit al anului 2024.
-consider ca nu este corecta inregistrarea bonificatiei ca venit in contul 7588, deoarece nu este vorba despre un venit curent, ci despre o regularizare fiscala aferenta unui exercitiu precedent;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul contabil al costurilor CBAM - analiza oportunitatii constituirii provizioanelor Inteleg ca nu aveti cum sa-mi validati un raspuns pentru situatia prezentata cu provizionul constituit pana acum 50 eur/tona (eu am prezentat situatia exact asa cum am procedat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTaxa timbru verde O firma vinde aparatura medicala, iar pe facturile emise catre clienti mentioneaza "Aparatura medicala din care taxa verde suma de ....". Este corecta inregistrarea 4111 =707...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA venituri din chirii Daca un PFA, realizeaza venituri din chirii si este si salariat la o alta companie, plateste CASS, la veniturile din chirii? Si daca da, va rog sa-mi spuneti care este baza de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate autoturime folosite de catre un agent de vanzari si directorul comercial Societatea achizitioneaza un autoturism care va fi atribuit departamentului de vanzari si folosit de directorul de comercial. In fisa postului este prevazut si atributii de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare servicii catre client extern persoana fizica Cabinet de asistenta juridica ce tine evidenta in partida simpla si neplatitor de TVA factureaza catre un client extern persoana fizica. Ce obligatii revin cabinetului in urma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
-bonificatia constituie o suma de recuperat de la buget, care poate fi utilizata fie prin restituire, fie prin compensare cu alte obligatii fiscale scadente ulterior;
-bonificatia nu se reflecta in D101 aferenta anului 2025, care va fi depusa in anul 2026, deoarece bonificatia nu influenteaza calculul impozitului pe profit al anului 2025(deci nu este corecta diminuarea cheltuielii cu impozitul pe profit pentru 2025), ci are legatura exclusiv cu impozitul pe profit al anului 2024, pentru care declaratia D101 a fost deja depusa;
-nu se depune D101 rectificativa pentru anul 2024, deoarece evidentierea bonificatiei apare direct in fisa sintetica de platitor.
Daca veti inregistra bonificatia prin cont 7588, suma reprezinta venit neimpozabil, potrivit art. 23 lit. d) din Codul fiscal.
La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
