E-Factura in 2024: EXCEPTII de la transmiterea facturilor, termen limita si sanctiuni prevazute prin Legea 296/2023

Facturam online la persoane fizice si juridice in baza comenzilor primite de la clienti interni si externi. Clientii externi ne pot transmite codul lor de tva, sau nu, caz in care facturam cu TVA.

Avand in vedere ca de la 1 ianurie trebuie sa transmitem toate facturile la ANAF prin sistemul E-FACTURA, vrem sa stim daca avem obligatia sa transmitem catre ANAF facturile emise pentru persoane fizice din Romania sau din afara.

De asemnenea, dorim sa stim daca facturile emise catre persoane judice din UE si din afara UE pe care le emitem cu TVA fie nu ne-au dat codul fiscal de TVA fie nu au facut declaratia de export, le transmitem la ANAF prin e-factura.

Avand in vedere ca de la 1 iulie nu se mai accepta facturile emise si netransmise prin SPV si facturile primite, care sunt consecintele fiscale a inregistrarii acestor facturi in contabilitate? Multumesc!

Ultilizarea sistemului RO e-Factura din 2024 – raspunsul specialisului:

In conformitate cu Legea 296/2023, iata cum ar trebui sa abordati transmiterea facturilor prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura:

1. Obligatia de transmitere a facturilor pentru operatorii economici a E-Factura:

Operatorii economici - persoane impozabile STABILITE IN ROMANIA, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au LOCUL LIVRARII/PRESTARII IN ROMANIA, efectuate in relatia B2B si in relatia cu institutiile publice, au obligatia in perioada 1 ianuarie 2024-30 iunie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.

2. Exceptii de la Transmiterea Facturilor prin E-Factura:

Sunt exceptate livrarile de bunuri prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) si b) si alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:

- art.294 alin. (1) lit. a): livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
- art.294 alin. (1) lit. b): livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcatiunilor si a avioanelor de agrement sau a oricarui altui mijloc de transport de uz privat. Este scutita, de asemenea, si livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
(i) calatorul nu este stabilit in Uniunea Europeana, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este in interiorul Uniunii Europene. Adresa sau domiciliul permanent inseamna locul specificat astfel in pasaport, carte de identitate sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul Afacerilor Interne; 
(ii) bunurile sunt transportate in afara Uniunii Europene inainte de sfarsitul celei de-a treia luni ce urmeaza lunii in care are loc livrarea; 
(iii) valoarea totala a livrarii, plus TVA, este mai mare decat echivalentul in lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obtinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmator; 
(iv) dovada exportului se va face prin factura sau alt document care tine locul acesteia, purtand avizul biroului vamal la iesirea din Uniunea Europeana; 
- art.294 alin. (2):
-a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care actioneaza ca atare in alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor, care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia: 
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi; 
2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 312; 
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA; 
c) livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 407 si 408 sau art. 370, 371 si 375 de la titlul VIII, cu exceptia: 
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica; 
2. livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 312; 
d) livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 270 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta la lit. a) daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila, cu exceptia livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 312. 


3. Obligatia de transmitere: Potrivit art. LIX alin. (5) din legea 296/2023, aveti obligatia sa transmiteti facturile emise conform prevederilor art. 319 din Codul fiscal (privind facturarea) cu exceptia cazului in care atat furnizorul/prestatorul, cat si destinatarul sunt inregistrati in Registrul RO e-Factura.

4. Termenul limita pentru transmiterea facturilor prin E-Factura:

Termenul-limita pentru transmiterea facturilor in sistemul RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii.

5. Sanctiuni pentru nerespectarea termenului limita in cazul E-Factura 

Nerespectarea acestui termen-limita constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenzile specificate in art. LIX. alin (7) din Legea 296/2023, variind in functie de categoria contribuabilului:
- cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari,
- cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si
- cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

Prin exceptie, nerespectarea prevederilor privind termenul limita, in perioada 1 ianuarie-31 martie 2024, nu se sanctioneaza.

Astfel, este esential ca toate facturile emise in cadrul tranzactiilor B2B si cu institutiile publice, care au locul livrarii/prestarii in Romania, sa fie transmise prin sistemul RO e-Factura incepand cu 1 ianuarie 2024, respectand termenul-limita de 5 zile lucratoare pentru evitarea sanctiunilor.

In concluzie, conform legislatiei actuale din Romania (Legea 296/2023), sistemul e-Factura este utilizat pentru tranzactiile B2B (Business-to-Business) si B2G (Business-to-Government) indiferent de inregistrarea in scopuri de TVA.

Aceasta inseamna ca facturile electronice prin sistemul e-Factura sunt emise si transmise pentru tranzactii intre companii si tranzactii intre companii si institutii guvernamentale.

Tranzactiile B2C (Business-to-Consumer) care implica vanzari catre persoane fizice, nu sunt incluse in sistemul e-Factura. Pentru aceste tranzactii, continuati sa utilizati metodele obisnuite de facturare, prevazute de art. 319 din Codul fiscal.


Raspuns oferit in luna decembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.