Impozit redevente nerezidenti

Intrebare:

O societate comerciala a primit o factura reprezentand reparatii UPS de la un furnizor din Ungaria. Se retine de catre societate impozit de redeventa? Serviciile de reparatii intra in sfera de aplicare a impozitului de redeventa? Ce se intampla in cazul in care reparatiile sunt efectuate in UE?

Raspuns:

Dupa cum se cunoaste, redeventele sunt unele categorii de sume impozitate in Romania, dar nu sunt singure. Astfel, din intrebarea dvs noi intelegem ca societatea din Ungaria a trimis la sediul dvs un specialist ce a reparat unitatea UPS. Serviciile efectuate pe teritoriul Romaniei sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti, conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal.

Acest lucru obliga societatea dvs sa impoziteze venitul realizat de societatea din Ungaria cu 16%, prin stopaj la sursa la data platii facturii, conform art. 116 lit. d) din Codul fiscal. Daca societatea din Ungaria va comunica certificatul de rezidenta fiscala in Ungaria, impozitarea se poate face in cel mai favorabil mod dintre cel prevazut in legislatia interna si cel prevazut in conventia de evitare a dublei impuneri semnata intre Romania si Ungaria, conform art. 118 din Codul fiscal.

In ambele situatii, aveti obligatia sa depuneti declaratia cu impozitul datorat de nerezidenti/scutirea de impozit, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, conform art. 119 din Codul fiscal.

Daca din diverse ratiuni nu aveti posibilitatea retinerii impozitului, plata impozitului este inca datorata la bugetul de stat, dar societatea dvs poate sa-l suporte pe cheltuiala proprie, suma nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) din Codul fiscal.

In ce priveste serviciile efectuate in alte state UE, nu exista o regula cu caracter general privind impozitarea, ci trebuie analizate individual deoarece de exemplu serviciile de consultanta si management au un alt regim decat serviciile de reparatii echipamente.