Obligatii fiscale de plata si declarative aferente indemnizatiilor de somaj tehnic. Depunerea Declaratiei 112

Consultantul nostru fiscal ne vorbeste despre obligatiile fiscale de plata si declarative aferente indemnizatiilor de somaj tehnic si modul in care trebuie completata Declaratia 112.

In formularea explicatiilor oferite, plecam de la urmatoarea situatie:

O societate trimite in somaj tehnic o parte din salariati, in perioada 23-31.03.2020. Ordonanta 30/2020 cu modificarile ulterioare, arata la art.XI (7) ca "termenul de plata si declarea obligatiilor fiscale cf.alin (5) este data de 25, inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata din bugetul asigurarilor de somaj.

Astfel, presupunand ca societatea incaseaza de la somaj, pana in data de 25 aprilie, termenul de declarare si plata este 25 mai - specialistul nostru ne va arata daca este corecta aceasta interpretare.

De asemenea, vom afla daca pentru luna martie trebuie depuse 2 declaratii 112: una pentru perioada 01.03.2020-22.03.2020, cu termen 25.04.2020, si a doua - cu depunere pana in 25.05.2020 - pentru perioada de somaj tehnic, respectiv 23.03.2020-31.03.2020.

Consultantul nostru fiscal, Dani Cucu, arata ca veniturile din salarii realizate in perioada 01 - 22 martie 2020 corespunzator zilelor de prezenta la locul de munca urmeaza a se include in Declaratia 112 corespunzatoare lunii martie 2020, termenul de depunere/plata fiind 25 aprilie 2020. Pentru indemnizatia de „somaj tehnic” aferent perioadei 23 – 31 martie 2020, suportata de la bugetul asigurarilor pentru somaj si solicitata de angajator prin depunerea documentelor necesare, avand in vedere prevederile art. XII alin. (2) si (3) din OUG 30/2020 in forma modificata de OUG 32/2020, plata din bugetul asigurarilor pentru somaj a indemnizatiilor se va realiza in cel mult 15 zile de la depunerea documentelor, urmand ca plata efectiva a indemnizatiei catre salariati sa se realizeze in termen de maximum 3 zile lucratoare de la primirea de catre angajator a sumelor.

De asemenea, asa cum este prevazut la art. XI alin. (4) – (8) din OUG 30/2020, regimul fiscal aplicabil indemnizatiei de „somaj tehnic” este urmatorul:

- indemnizatia este supusa impozitului pe salarii, contributiei de asigurari sociale si contributiei de asigurari sociale de sanatate;

- pentru calculul impozitului pe salarii se aplica algoritmul prevazut la art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, in mod asemanator situatiilor de calcul al impozitului pe salarii in afara functiei de baza;

- calculul, retinerea si plata impozitului pe salarii, a contributiei de asigurari sociale de stat si a contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza de catre angajator din indemnizatiile incasate din bugetul asigurarilor pentru somaj;

- declararea impozitului pe venit, a contributiei de asigurari sociale de stat si a contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza de angajator prin depunerea Declaratiei 112;

- termenul de plata si declarare a obligatiilor fiscale este data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care se face plata din bugetul asigurarilor de somaj.

- pentru indemnizatia de „somaj tehnic” nu se datoreaza contributie asiguratorie pentru munca conform prevederilor art. 220 5 din Codul fiscal.

Astfel, in ipoteza prezentata in cuprinsul intrebarii in care plata din bugetul asigurarilor pentru somaj a indemnizatiilor se va realiza la data de 25 aprilie, termenul de plata si declarare a obligatiilor fiscale aferente acesteia va fi data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care se face plata din bugetul asigurarilor de somaj, respectiv 25 mai 2020.

Modul de declarare al sumelor corespunzatoare indemnizatiei de „somaj tehnic” aferente perioadei 23 - 31 martie 2020 platita salariatilor in luna aprilie 2020 si al obligatiilor fiscale aferente nu este clarificat in cuprinsul OUG 30/2020 si OUG 32/2020, iar actualul model al Declaratiei 112 nu asigura raportarea obligatiilor fiscale aferente acestor indemnizatii in conditiile analizate mai sus.

Precizam ca in perioada imediat urmatoare au fost anuntate clarificari ale prevederilor care reglementeaza indemnizatia de „somaj tehnic”, intreaga atentie urmand a fi indreptata asupra modului in care administratia fiscala va clarifica modul de aplicare al acestor prevederi prin legislatia adoptata in vederea asigurarii indeplinirii obligatiilor fiscale datorate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.