Fiscalitatea.ro 
Incepand cu 1 ianuarie 2026, Legea nr. 245/2025 impune inregistrarea fiscala separata pentru punctele de lucru cu cel putin un salariat, astfel incat impozitul pe salarii sa fie evidentiat corespunzator fiecarei entitati. In continuare, vom analiza un caz concret pentru a vedea cum se aplica aceste prevederi in practica si ce obligatii rezulta pentru societati.
Urmare a modicarii articolului 32 din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, prin Legea 245/2025, prin care fiecare punct de lucru cu angajati sa aiba un cod de identificare fiscala (CIF) distinct pentru plata salariilor va adresez urmatoarele intrebari:
1) Trebuie sa solicitam coduri fiscale distrincte de cel al societatii DAROCONSTRUCT SRL pentru toate punctele de lucru ale societatii, care au cel putin 1 salariat, punctele de lucru avand diferite de sediul social ? Chiar si pentru cele aflate in aceeasi localitate?
2) Trebuie sa solicitam coduri fiscale distrincte de cel al societatii DAROCONSTRUCT SRL chiar si santierele de lucrai temporare (cu durate de activitate de la 1 an la 2 ani), chiar daca acestea nu sunt declarate puncte de lucru la ONRC?
3) Daca avem salariati care lucreaza in aceeasi luna timp de 2 saptamani pe un santier si apoi timp de alte 2 saptamani la un punct de lucru din alta localitate, atunci cum il declaram in declaratia 112 lunara?
4) Care este sanctiunea pentru nerespectarea obligatiilor prevazut in legea nr. 245/2025?
Modificari aduse de Legea 245/2025
Conform art. 32 din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale astfel cum a fost modificat prin Legea 245/2025:
“(7) Orice persoana subiect al unui raport juridic fiscal, inclusiv operatorul economic, institutia publica si institutia publica locala, care are organizata o entitate, cu sau fara personalitate juridica, la alta adresa decat sediul social al subiectului respectiv, cu cel putin o persoana care realizeaza venituri din salarii, are obligatia sa solicite inregistrarea fiscala a entitatii respective, ca platitoare de salarii si de venituri asimilate salariilor, la organul fiscal din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in a carui raza teritoriala se afla adresa unde se desfasoara efectiv activitatea acelei entitati. Solicitarea se face in termen de 30 de zile de la data infiintarii, pentru entitatile nou-infiintate. Organul fiscal are obligatia ca, in termen de 5 zile de la inregistrarea fiscala, sa transmita o copie de pe certificatul de inregistrare fiscala primarului unitatii administrativteritoriale/sectorului municipiului Bucuresti in a carei/carui raza teritoriala isi desfasoara efectiv activitatea entitatea respectiva. Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea astfel incat aceasta sa reflecte impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat, retinut si virat, pe fiecare entitate care intra sub incidenta prezentului alineat.”
Ce prevede Legea 31/1990
In Legea nr. 31/1990 a societatilor nu exista reglementari referitoare la situatiile in care devine obligatorie infiintarea unui punct de lucru. Acest act normativ doar mentioneaza ce reprezinta punctele de lucru (sediile secundare). PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026 Registrul de Evidenta Fiscala PFA Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Astfel, art. 43 alin. (3) din Legea nr. 31/1990 prevede:
“Art. 43
(1)Sucursalele sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale societatilor si se inregistreaza, inainte de inceperea activitatii lor, in registrul comertului din judetul in care vor functiona.
(2)Daca sucursala este deschisa intr-o localitate din acelasi judet sau in aceeasi localitate cu societatea, ea se va inregistra in acelasi registru al comertului, insa distinct, ca inregistrare separata.
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
(3)Celelalte sedii secundare - agentii, puncte de lucru sau alte asemenea sedii - sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale societatilor si se mentioneaza numai in cadrul inmatricularii societatii in registrul comertului de la sediul principal.
(4)Nu se pot infiinta sedii secundare sub denumirea de filiala.”
Cum se face inregistrarea punctului de lucru
Procedura de inregistrare a punctului de lucru se realizeaza prin depunerea formularului D060 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru sediile secundare, iar ca urmare a depunerii acestuia, punctului de lucru i se atribuie un cod de identificare fiscala. Termenul de depunere este de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a legii, respectiv pana la 2 februarie 2026.
Documente justificative de care aveti nevoie
Documente justificative: copia certificatului de inregistrare (CIF) al societatii, certificatul constatator eliberat de ONRC pentru sediul secundar/punctul de lucru, documentul care atesta dreptul de folosinta asupra spatiului (titlu de proprietate/ contract de inchiriere/ comodat).
Dupa primirea CIF-ului pentru punctul de lucru, impozitul pe veniturile din salarii aferent salariatilor care lucreaza la punctul de lucru se evidentiaza in formularul D112 aceasta situatie se declara la Sectiunea F Impozit pe venitul din salarii si alte venituri asimilate salariilor, prin defalcarea pe sediul principal si sediile secundare. Se completeaza impozitul aferent veniturilor din salarii distinct pe codul fiscal al punctului de lucru.
Pentru achitarea impozitului aferent punctului de lucru se intocmeste un ordin de plata distinct. Plata impozitului pe veniturile din salarii corespunzatoare activitatii desfasurate la punctul de lucru se efectueaza la Trezorerie pe codul de identificare fiscala (CIF) al punctului de lucru. In situatia de fata, intrucat sediul social si punctul de lucru sunt arondate aceleiasi unitati de Trezorerie, plata se realizeaza la aceeasi Trezorerie.
Trebuie solicitate coduri fiscale distrincte de cel al societatii pentru toate punctele de lucru?
1) Trebuie sa solicitam coduri fiscale distrincte de cel al societatii pentru toate punctele de lucru ale societatii, care au cel putin 1 salariat, punctele de lucru avand diferite de sediul social? Chiar si pentru cele aflate in aceeasi localitate?
Da, trebuie sa obtineti coduri fiscala pentru fiecare punct de lucru, daca aveti cel putin 1 salariat. Codul fiscal se obtine si pentru punctele de lucru aflate in aceeasi localitate. Nu exista exceptii de la prevederile Legii 245/2025.
Trebuie solicitate coduri fiscale si pentru santiere?
2) Trebuie sa solicitam coduri fiscale distrincte de cel al societatii chiar si santierele de lucrat temporare (cu durate de activitate de la 1 an la 2 ani), chiar daca acestea nu sunt declarate puncte de lucru la ONRC?
In cazul santierelor, avem in vedere prevederile Codului de procedura fiscala, care reglementeaza notiunea de sediu secundar si include expres santierul de constructii in anumite conditii.
Astfel, art. 85 alin. (3) din Codul de procedura fiscala prevede:
“(3)In sensul prezentului articol, prin sediu secundar se intelege un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea contribuabilului/platitorului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit si altele asemenea, cu exceptia activitatilor desfasurate de salariati la domiciliul acestora, potrivit prevederilor Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si a Legii nr. 81/2018 privind reglementarea activitatii de telemunca si a locatiilor beneficiarilor unde contribuabilul/platitorul desfasoara alte activitati decat cele mentionate la art. 85 alin. (4), activitati autorizate conform Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice, cu modificarile si completarile ulterioare.”
De asemenea, art. 85 alin. (4) prevede in mod expres:
“(4)Prin sediu secundar se intelege si un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni. Sunt sedii secundare sediile permanente definite potrivit Codului fiscal.”
Asadar, pentru un santier de constructii, acesta devine sediu secundar in sens fiscal daca activitatea (santierul/proiectul/activitatile de supervizare) dureaza mai mult de 6 luni.
Daca activitatea santierului dureaza mai mult de 6 luni, veti obtine cod fiscal si pentru acest punct de lucru.
Cum se completeaza D112 in acest caz
3) Daca avem salariati care lucreaza in aceeasi luna timp de 2 saptamani pe un santier si apoi timp de alte 2 saptamani la un punct de lucru din alta localitate, atunci cum il declaram in declaratia 112 lunara?
Salariatul trebuie sa aiba act aditional la contractul de munca pentru lucrul la cele 2 puncte de lucru.
In formularul D112 impozitul pe venit de natura salariala se declara defalcat pe sediul principal si sediu secundar: F.1. Sediu principal si F.2. Sedii secundare, in functie de locul prestarii activitatii mentionat in contractual individual de munca.
La sectiunea F.1. Sediul principal se va trece valoarea impozitului cumulata de la angajatii care isi desfasoara activitatea la sediul social, iar la sectiunea F.2. Sedii secundare se va trece valoarea impozitului cumulata de la angajatii care isi desfasoara activitatea la sediul secundar.
Sanctiuni privind nerespectarea Legii 245/2025
4) Care este sanctiunea pentru nerespectarea obligatiilor prevazut in legea nr. 245/2025?
Potrivit art. 336 alin. (1) lit. a) si alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala,
“(1) Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni:
a) nedepunerea de catre contribuabil/platitor la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni;
(...)
(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel:
( ) d) cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice, in cazul savarsirii faptei prevazute la alin. (1) lit. a), b), i) - m) si t);”
Potrivit art. 338 alin. (1) din legea sus-mentionata
“Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre organele fiscale competente.”
Stabilirea cuantumului amenzii se face de organul fiscal diferentiat in functie de numarul de zile de intarziere, precum si de depunerea din proprie initiativa sau de depunerea declaratiei in urma unei notificari.
Pentru nedepunerea declaratiilor, societatea poate sa plateasca o amenda conform prevederilor Codului de procedura fiscalasau poate beneficia numai de avertisment, fara plata unei sume de bani, daca contribuabilului nu i s-a mai aplicat sanctiunea avertismentului pentru acea fapta.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
