Pilonul 3 de pensii. MONOGRAFIE contabila utila pentru pensia facultativa

06-Oct-2025

333

Pilonul 3 de pensii. MONOGRAFIE contabila utila pentru pensia facultativa

Cuprins

Ce este pilonul 3 de pensii Tratament fiscal pensie facultativa pilon 3 Cum se calculeaza contributiile sociale pentru salariat Cum trebuie sa arate statul de salarii Ce note contabile veti avea lunar Monografia contabila generala

Tot mai multi angajati aleg sa contribuie la Pilonul III de pensii, un sistem facultativ care le permite economisirea pe termen lung pentru suplimentarea venitului la pensie. Angajatorii pot sustine aceste contributii, beneficiind de deductibilitate fiscala in limita a 400 euro/an. Sumele ce depasesc aceasta limita devin avantaje de natura salariala, implicând un tratament fiscal si contabil distinct. In acest context, evidenta contabila corecta este esentiala.

Avem acest caz concret. SC plateste pilon pensii facultative. Stim ca deductibila este suma de 400 eur/an. In septembrie se depaseste aceasta suma. Pana acum inregistrarile contabile au fost 6456 = 4381 si 4381 = 5121. De aici inainte avem avantaj de natura salariala 641 = 421 4050 lei (brut incadrare) si restul retinerilor salariale. Vrem sa stim cum procedam cu valoarea pensiei suplimentare. O inregistram in 6456 = 4381 suma deductibila sau nedeductibila? Suma este pusa pe stat, creste brutul (avantaj de natura salariala), cresc contributiile salariale, dar creste si netul. Plata catre asigurari cum se face (inregistrare contabila)? Facem retinere pe stat pana la netul cuvenit din CIM si diferenta o completeaza angajatorul? Va rugam, monografia contabila in cazul depasirii celor 400 eur/an cu toate nededucibilitatile si cum se inchid conturile.

Ce este pilonul 3 de pensii

Pilonul III de pensii reprezinta un sistem de pensii facultative, bazat pe contributii individuale administrate privat. Acesta ofera participantilor posibilitatea de a-si suplimenta veniturile la pensie, prin economisire pe termen lung. Contributiile sunt deductibile fiscal in anumite limite, stimuland economisirea. Fondurile acumulate sunt investite in conditii reglementate, pentru a asigura randamente competitive. Participarea este voluntara, iar beneficiile se acorda la atingerea varstei de pensionare sau in conditii speciale.

Tratament fiscal pensie facultativa pilon 3

Presupunem ca suma care depaseste plafonul de 400 euro este de 300 lei lunar. Dupa depasirea plafonului, valoarea impozabila, lunara, la salariat se adauga, pe statul de salarii ca alte venituri sau ca alt avantaj (cum permite programul de salarii), se aduna cu salariul brut lunar (in exemplul de 4050 lei) rezultand un venit brut realizat de 4350 lei;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Va multumesc pentru raspuns. Este corect ceea ce spuneti. Problema mea este ca solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA este efectuata inainte de depasirea plafonului, in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimb de parti sociale Intr-o societate din Romania sunt 4 asociati de cetatenie greaca. Acestia vor sa cesioneze partile sociale detinute in societatea din Romania catre o societate din Grecia in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reguli generale privind inchiderea conturilor si calculul impozitului din lichidare in cazul fuziunii. La momentul calculului, clasele 6 si 7 nu au conturile inchise, 1171D = 572,93 (din perioada micro), iar ct 4411D = 219 (nu 2195). Daca se adauga si venitul din ct 708 = 290 lei,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare deseuri intrate cu valoare zero In urma achizitiilor de materii prime, materii consumabile, necesare desfasurarii activitatii, rezulta deseuri din ambalaje primare, respectiv hartie/carton/plastic, pe care le...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evenimente organizate de companie. Masa salariati In cazul evenimentelor organizate de companie la care participa angajatii firmei (conventii anuale, traininguri) la care se asigura masa de pranz si eventual seara, exista vreo...citeste mai mult

Dar, pe stat, in dreapta, aceasta suma de 300 lei trebuie scazuta din salariul net, rezultand, de fapt, restul de plata; suma de 300 lei se pune pe stat DOAR pentru impozitare si nu majoareaza restul de plata al salariatlui (salariatul nu ia in mana aceasta suma).

Cum se calculeaza contributiile sociale pentru salariat

Se calculeaza contributiile sociale pentru salariat pentru un brut de 4350 lei
CAS 25% = 4350 lei * 25% = 1088 lei
CASS 10% = 4350 lei * 10% = 435 lei
Impozit 10%= (4350-1088-435)*10%=283 lei
Salariul net (restul de plata catre salariat) = 4350 lei – 1088 – 435 – 283-300 = 2244 lei.

Sau

4050-1088-435-283=2244 lei

Si CAM 2.25% = 4350 lei * 2.25% = 98 lei.

Cum trebuie sa arate statul de salarii

Statul de salarii ar arata cam asa:
Nume Prenume/Salariul brut de baza (4050 lei)/Alte venituri (300 lei) /Total brut realizat (4350 lei)/ CAS (1088 lei) /CASS (435 lei) /Impozit (283 lei) / Retinere din rest (300) / Salariul net de plata (2244 lei)

Ce note contabile veti avea lunar

Lunar, veti avea urmatoarele note contabile:

Inregistrarea si lata lunara a pensiei facultative:

6456 = 4381 300 lei
4381 = 5121 300lei

Inregistrarea statului de plata:

641 = 421 4050 lei (deci, 4050 lei, nu 4350 lei, deoarece avem deja o cheltuiala, in 6456, in care cei 300 lei sunt inclusi, valoarea impozabila de 300lei este pusa pe stat doar pentru calculul contributiilor obligatorii):

421 = 4315 1088lei
421 = 4316 435lei
421=444 283lei
6461 = 436 98lei

Rezulta rest de plata 2244 lei.

Plata salariului net: 421 = 5121 2244 lei

Monografia contabila generala

La modul general, monografia contabila este urmatoarea:

Inregistrarea contributiei datorate de angajator:

6456 Cheltuieli privind contributia unitatii la fondurile de pensii facultative = 4381 Alte datorii sociale analitic contributia unitatii la fondurile de pensii facultative

Plata contributiei la fondul de pensii facultative:

4381 Alte datorii sociale analitic contributia unitatii la fondurile de pensii facultative = 5121 Conturi la banci in lei

Inregistrarea impozitului pe salarii retinut, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate

Inregistrarea impozitului pe venit, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

421 Personal salarii datorate = 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

Inregistrarea contributiei de asigurari sociale retinute, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

421 Personal salarii datorate = 4315 Contributia de asigurari sociale

Inregistrarea contributiei de asigurari sociale de sanatate retinute, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

421 Personal salarii datorate = 4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate

Inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca.

Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.