
Raportul Special
realizat de specialisti
Societatile platitoare de impozit pe profit si cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pot beneficia de reducerea de impozit pentru sponsorizarile acordate gradinitelor de stat in contextul celor doua articole de lege prezentate mai jos?
i) Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile i completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. Valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. Valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitat ilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Specialistii nostri arata ca institutiile publice (in speta gradinitele de stat) pot fi beneficiari ai sponsorizarilor conform art. 4 alin. (1) lit. b) din Legea sponsorizarii.
Astfel, orice societate, indiferent de regimul de impozitare, poate sponsoriza o gradinita in conditiile legii.
Insa, pentru a beneficia de facilitatile fiscale, societatile vor aplica prevederile din Codul fiscal.
In cazul societatilor platitoare de impozit pe profit, aceste prevederi se regasesc la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, respectiv cele pe care le-ati citat in enuntul intrebarii.
Cheltuielile de sponsorizare sunt prevazute ca fiind cheltuieli nedeductibile la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal.
Astfel, o societate platitoare de impozit pe profit poate sa scada din impozitul pe profit cheltuielile de sponsorizare efectuate, in limitele si in conditiile prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal.
In cazul unei microintreprinderi, cheltuielile cu sponsorizari nu afecteaza rezultatul fiscal, acesta fiind calculat exclusiv pe baza veniturilor obtinute.
Potrivit art. 56 alin. (1 1) si (1 2) din Codul fiscal, incepand cu 1 aprilie 2019, microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale potrivit art. 25 alin. (4 1), sa scada sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 28 de trimestre consecutive. Scaderea acestor sume din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat, in urmatoarele 28 de trimestre consecutive, se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Persoanele juridice fara scop patrimonial infiintate in baza legislatiei din Romania sunt asociatii, fundatii, federatii sau alte organizatii de acest fel cu personalitate juridica, partide politice, patronate, organizatii sindicale, culte religioase, precum si alte persoane juridice infiintate in baza unor acte normative speciale, in scopul desfasurarii de activitati fara scop patrimonial.
Daca in cazul platitorilor de impozit pe profit se pot deduce sumele acordate in cadrul contractelor de sponsorizare catre orice persoana ce poate fi beneficiar al sponsorizarii conform Legii 32/1994, in cazul microintreprinderilor se pot deduce doar sponsorizarile efectuate pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, fara a fi interzisa efectuarea de sponsorizari catre alte entitati.
Astfel, daca o microintreprindere decide sa sponsorizeze, cum este cazul de fata, o institutie de invatamant sau o alta institutie publica, sponsorizarea efectuata nu poate fi dedusa in limita a 20% asupra impozitului pe venit.
Nota: Din punct de vedere al TVA, microintreprinderile respecta aceleasi reguli fiscale ca societatile platitoare de impozit pe profit.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
KIT-ul CONTABILULUI in 2021. Solutii legale contra amenzilor de la FISCTitlul III, Capitolul XII pct. 190 - 211Impunerea comisioanelorUrmeaza evenimente despre care se va vorbi intens! Consultantii si contabilii trebuie sa fie pregatitiDocumentar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiUltimele articole
Impozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Ministrul Marcel Bolos, intalnire cu reprezentantii expertilor contabili. Care este cea mai importanta concluzieConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Termenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Tratamentul FISCAL-CONTABIL detaliat pentru platile cu educatia timpurie, conform legii 239/2020Articole similare
Contract de publicitate versus SPONSORIZARE. Obligatii fiscale si declarativeCodul fiscal 2011 - Titlul III (partea I)Operatiuni care NU sunt asimilate unei livrari de bunuriAcordarea de burse in invatamantul dual. Deductibilitate cheltuiala. Monografie contabilaSocietate platitoare de impozit pe profit. SPONSORIZARE. Procedura de aplicare si documentele necesareUltimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii pentru anul 2025! Solutii pentru TOATE probleme fiscale cu care va confruntatiDeclaratia 101 in 2025. Cum se face deducerea sumelor alocate pentru sponsorizariCheltuieli nedeductibile firme. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de SPONSORIZARE?Reminder ANAF! Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Impozitul minim, modificat prin Legea nr. 296/2023! Solutii pentru cele 14 neclaritati majore care apar in practicaArticole similare
Varujan Vosganian: S-a ajuns la limita suportabilitatii din cauza reducerii salariilorSfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA