Tratament fiscal pentru scutirea de impozit pe profit

12-Oct-2018

6959

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Care este monografia contabila pentru profitul reinvestit in trimestrul II?

Concret, specialistii nostri vor analiza cazul unei societati care cumpara, in trimestrul II, anul 2018, o masina pentru foliat profile in valoare de 88.079 lei. In trimestrul II, anul 2018, cand a fost pus in functiune, s-a reinvestit profit in valoare de 19.894 lei (impozit pe profit calculat). In trimestrul III, anul 2018, impozitul de profit calculat poate sa fie reinvestit, referitor la diferenta din trimestrul II, anul 2018?

Raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, profitul investit potrivit alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor prevazute la alin. (1). Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

La alin. (3) se arata ca pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.
In cazul in care in trimestrul in care se pun in functiune activele prevazute la alin. (1) se inregistreaza pierdere contabila, iar in trimestrul urmator sau la sfarsitul anului se inregistreaza profit contabil, impozitul pe profit aferent profitului investit nu se recalculeaza.

Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila, nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.

Asadar, din profitul obtinut in trimestrul III 2018 nu se poate acoperi diferenta de investitie din trimestrul II 2018.

Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al veniturilor din vanzarea mijloacelor fixe in perioada aplicarii impozitului specific Suntem o societate comerciala care desfasoara doar activitati incadrate la codul CAEN 5610 - Restaurante. In urma unei inspectii fiscale efectuate pentru perioada 2020 - 2022,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim autorizare inregistrare comert angro cu produse energetice - continuare Va multumesc pentru raspunsul detaliat. Cu privire la atestatul de angrosist cu depozitare, ce tine de conditia de a "detine in spatiul destinat depozitarii exclusiv produsele...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Criteriu de risc fiscal ridicat pentru produse energetice Avand in vedere adresa atasata, prin care societatea a fost incadrata in categoria de risc fiscal ridicat a operatorilor economici care desfasoara activitati cu produse energetice...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Redirectionarea impozitului pe profit prin formularul 177 Avand urmatoarele date, ce suma poate fi redirectionata prin F177: Cazul 1: * CA = 14.942.574 lei * impozit pe profit = 169.688 lei * bonificatie acordata OUG 153/2020= 25.453 lei...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii de notificare si declarare in cazul grupurilor multinationale supuse impozitului minim global O companie A din Romania, impreuna cu alte companii din Romania (B, C si D), fac parte dintr-un grup multinational eligibil pentru aplicarea impozitului minim global in Romania...citeste mai mult

Astfel, la sfarsitul anului se va stabili rezerva legala daca exista obligatia constituirii acesteia potrivit legii.

a) determinarea sumei aferente rezervei legale,
Presupunem, in acest caz, ca societatea repartizeaza 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabila profitului reinvestit fiind 995 lei;
b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
19.894 - 995 = 18.900 lei.

La sfarsitul exercitiului financiar - se va inregistra rezerva din profitul exercitiului prin formula contabila:
129 "Repartizarea profitului” = 1061„Rezerve legala” 994 lei
inregistrarea rezervelor obligatorii privind profitul reinvestit:
129 = 1068/analitic profit reinvestit 18.900 lei

La inceputul exercitiului financiar 2019 se vor inchide conturile 121 "Profit sau pierdere" si 129 "Repartizarea profitului":
121 "Profit sau pierdere" = 129 "Repartizarea profitului"
Si repartizarea in rezultatul reportat a diferentei din profitul net, daca este cazul ;
121 "Profit sau pierdere" = 117 "Rezultatul reportat"

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.