Cine are obligatia depunerii declaratiilor 307 si 311 si care este termenul limita? Precizari ANAF

Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat, in data de 23 noiembrie 2020, un material infomativ cu privire la declaratiile 307 si 311.

FORMULARUL 307 

"Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" (Ordinul ANAF 793/2016), se depune de catre:

1. Beneficiarul transferului de active daca nu este inregistrat si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a transferului, pentru a declara ajustarea TVA-ului dedus de furnizor la achizitia de catre acesta a activelor respective.

Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul de active

[articolul 270 alineatul (7), articolul 324 alineatul (8) din Codul fiscal; punctul 7 alineatele (8)
si (9) din normele metodologice]

2. Locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa anularea la cerere a codului de TVA a acestuia, pentru a declara ajustarea TVA-ului dedus aferent bunurilor de capital si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate

[punctul 83 alineatul (9) din normele metodologice, articolul 310 alineatul (7) din Codul fiscal]

3. Persoana impozabila al carei cod de TVA a fost anulat din oficiu de organul fiscal conform articolului 316 alineatul (11) literele a) - e) sau h) din Codul fiscal, care a efectuat ajustari incorecte sau nu a efectuat ajustarile de taxa aferenta bunurilor de capital, potrivit punctului 79 alineatul (14) din norme metodologice;

4. Persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata la cerere conform articolului 316 alineatul (11) litera g) din Codul fiscal, care:

• nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute de lege in ultimul decont depus inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau a efectuat ajustari incorecte, conform art. 270 alin. (4), art. 304, 305 sau 332 din Codul fiscal;
• trebuie sa efectueze regularizarile/ajustarile prevazute la art. 280 alin. (6) din Codul fiscal si pct. 23 alin. (2) din normele metodologice, la art. 287 din Codul fiscal si pct. 25 alin. (4) din norme, precum si la pct. 67 alin. (12) din norme, pentru operatiuni realizate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, astfel:

- pentru solicitarea restituirii TVA colectate rezultata din regularizarile/ajustarile prevazute la articolul 280 alineatul (6) din Codul fiscal si punctul 23 alineatul (2) din norme, atunci cand au fost emise facturi sau au fost incasate avansuri pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, inainte de anularea codului de TVA, iar livrarea/prestarea are loc dupa anularea codului de TVA;

- pentru solicitarea restituirii TVA colectate rezultata din ajustarile prevazute la articolul 287 din Codul fiscal si punctul 25 alineatul (4) din norme, pentru operatiuni realizate inainte de anularea codului de TVA;

- pentru exercitarea dreptului de deducere, la data platii, a TVA neachitate aferenta achizitiilor de bunuri efectuate inainte de anularea codului de TVA, rezultata din ajustarile prevazute la punctul 67 alineatul (12) din norme, de persoanele impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al cele care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare.

[articolul 324 alineatul (9) din Codul fiscal ]

Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia sau, dupa caz, dreptul de ajustare/corectie a ajustarilor/regularizare a TVA privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustari/corectii ale ajustarilor/regularizari efectuate.
TVA de plata rezultata se plateste in contul 20.A.10.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, pentru transferul unor active rezultate ca urmare a ajustarilor"

FORMULARUL 311

"Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" (Ordinul ANAF 188/2018), se depune de catre:

1. persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, potrivit articolului 316 alineatul (11) literele a) - e) sau h) din Codul fiscal si care:

 - efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exista obligatia platii TVA colectate potrivit articolului 11 alineatele (6) si (8) din Codul fiscal; [articolul 324 alineatul (10) litera a) din Codul fiscal]
- se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, daca acestea efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri prin organele de executare silita; [articolul 324 alineatul (10) litera a) din Codul fiscal coroborat cu punctul 1104 alineatul (2) din Normele metodologice]
- au aplicat sistemul TVA la incasare, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 282 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, inperioada in care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA; [articolul 324 alineatul (10) litera b) din Codul fiscal]

Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea TVA

2. persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, la cerere, potrivit articolului 316 alineatul (11) litera g) din Codul fiscal :

- care au aplicat sistemul TVA la incasare si care au efectuat livrari de bunuri/prestari de servicii inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 282 alineatele (3) - (8) din Codul fiscal, a intervenit in perioada in care persoanele nu au un cod valabil de TVA; 
[articolul 324 alineatul (11) din Codul fiscal]

Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea TVA

3. persoanele impozabile care, dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform articolului 316 alineatul (12) din Codul fiscal >

- emit facturi de corectie pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile e efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, pentru care nu au colectat TVA, dar au emis facturi in acea perioada; [punctul 5 indice 1 alineatul (2) lilitera c) din titlul I "Dispozitii generale" din Normele metodologice]
- emit facturi pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, pentru care nu au colectat TVA si nu au emis facturi in acea perioada [punctul 5 indice 1 alineatul (2) litera d) din titlul I "Dispozitii generale" din Normele metodologice]

Declaratia se depune dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform articolului 316 alineatul (12) din Codul fiscal si se completeaza cu anul si luna in care a intervenit exigibilitatea TVA pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat.

TVA de plata rezultata se plateste in contul 20.A.10.01.01 "TVA incasata pentru operatiuni
interne"

Declaratiile 307 si 311 se transmit obligatoriu electronic prin intermediul internetului, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, potrivit Ordinului ANAF 2.326/2017

Baza legala:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Hotararea Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul ANAF 793/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307);
- Ordinul ANAF 188/2018 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311).

Sursa: ANAF