Depunere declaratie unica. ANAF a publicat un GHID util pentru anul 2025

Cine depune declaratia unica?

Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul 2024 au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate si care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului Fiscal.

Declaratia se depune si de catre persoanele fizice care opteaza in cursul anului 2025 pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS).

Ce cuprinde declaratia unica?

Declaratia cuprinde doua capitole:

•  Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024" se completeaza de catre contribuabili pentru declararea impozitului pe veniturile realizate din Romania sau/si din strainatate si a contributiilor sociale datorate, pentru anul 2024.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Vezi AICI detalii

• Capitolul II „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025” se completeaza de catre contribuabilii care opteaza in anul 2025 pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Categorii de venituri realizate in anul 2024 pentru care se depune Declaratia Unica

• venituri din activitati independente, pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• venituri din activitati independente realizate din Romania, impuse pe baza de norme de venit in cazul contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie a anului 2024;
• venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa;
• venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal (altele decat veniturile din arenda, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala sau din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila pentru care impunerea este finala) obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali, pe baza de contract de inchiriere, pentru care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute;
• venituri din cedarea folosintei bunurilor (altele decat veniturile din arenda, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala sau din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila pentru care impunerea este finala) obtinute de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali, pe baza de contract de inchiriere, care au inceput activitatea in luna decembrie 2024;
• venituri din cedarea folosintei bunurilor realizate de persoane fizice (altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala) platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila in cazul in care venitul brut este platit exclusiv in natura, precum si in cazul sumelor reprezentand garantie utilizata pentru plata chiriei stabilita prin contract;
• venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala) platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, incasate in avans, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv si sunt aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie 2024, pentru care proprietarii, uzufructuarii sau alti detinatori legali au obligatia stabilirii impozitului pe venit prin completarea declaratiei. in aceasta situatie, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, primite in avans, pentru fiecare an fiscal corespunzator perioadei contractuale;
• venituri din cedarea folosintei bunurilor realizate de persoanele fizice din inchirierea in scop turistic a unui numar de camere situate in locuinte proprietate personala, cuprins intre una si 5 camere inclusiv, impuse pe baza normelor de venit;
• venituri din cedarea folosintei bunurilor realizate de persoane fizice din inchirierea in scop turistic a unui numar de peste 5 camere, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, pentru care, in anul de raportare, venitul net a fost determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit legii;
• venituri din activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• venituri din piscicultura si/sau silvicultura;
• castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei;
• venituri din alte surse1, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei;

NOTA: Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligatia declararii veniturilor si depunerii declaratiei.

• venituri din activitati independente, obtinute din Romania, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si care au optat pentru regularizarea impozitului in conditiile prevazute de Codul Fiscal;
• venituri realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit in Romania, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene;
• venituri din strainatate realizate in anul 2024, de catre persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si de catre persoanele fizice care indeplinesc conditiile mentionate la art. 59 alin. (2) si (21) din Codul fiscal, supuse impozitarii in Romania;
• venituri realizate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, din activitatile artistice si sportive, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care au optat pentru regularizarea impozitului, in conditiile prevazute de Codul Fiscal;
• venituri realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau sportivi, din activitati artistice si sportive, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv.

Categoriile de persoane care pot opta pentru plata CASS pentru anul 2025

Categoriile de persoane care pot opta pentru plata CASS pentru anul 2025 sunt urmatoarele:

• persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa desfasoare activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr.69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care au inregistrat pierdere fiscala in anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;
• persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din asociere cu o persoana juridica, contribuabil potrivit Titlului II sau Titlului III din Codul fiscal, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, din investitii si/sau din alte surse, prevazute la art.155 alin.(1) lit.c) - h) din Codul fiscal;
• persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal;
• persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

Cine completeaza declaratia unica?

Declaratia se completeaza pe surse si categorii de venit, de catre:

• contribuabil sau
• imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala.

Persoana fizica are obligatia de a inscrie corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de Formular, corespunzatoare situatiei fiscale a contribuabilului.

In situatia indeplinirii de catre succesorii persoanelor care si-au incetat existenta a obligatiilor fiscale aferente perioadei in care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal se bifeaza rubrica "Declaratie depusa potrivit art.90 alin.(4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala" si se completeaza codul de identificare fiscala al succesorului in rubrica din formular prevazuta in acest scop. La rubrica "Cod de identificare fiscala" de la lit.A. „Date de identificare a contribuabilului” din formular se inscrie codul de identificare fiscala al persoanei care si-a incetat existenta.

Termenul de depunere declaratie unica

Declaratia se depune:

- pentru veniturile realizate in anul 2024, pana la data de 26 mai 2025 inclusiv, in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale;

- oricand in cursul anului 2025, in vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei.

Cum poate fi corectata declaratia unica

Declaratia poate fi corectata de contribuabili din propria initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casuta/casutele "Declaratie rectificativa privind Capitolul I" si/sau "Declaratie rectificativa privind Capitolul II", completandu-se, dupa caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024" si/sau capitolul II "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025".

Precizari privind corectarea declaratiei

Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:

- corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice;
- modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
- modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit legii;
- modificarea unor date referitoare la contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate; - situatia in care se rectifica incadrarea de la lit.A - F de la capitolul II;
- corectarea altor informatii prevazute de formular.

La rectificarea declaratiei se vor avea in vedere urmatoarele:

- declaratia initiala este declaratia care nu are nicio bifa de rectificativa selectata; - este permisa depunerea unei singure declaratii initiale;

- declaratia rectificativa este declaratia cu cel putin o bifa de rectificativa selectata (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);

- o declaratie rectificativa care rectifica ambele capitole (capitolul I si capitolul II) trebuie sa aiba ambele bife de rectificare selectate.

Casuta "Declaratie rectificativa ca urmare a unei notificari de conformare" se bifeaza in situatia in care rectificarea datelor declarate anterior se efectueaza ca urmare a unei notificari de conformare, in conditiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara.

Declaratia nu poate fi depusa si nu poate fi corectata dupa anularea rezervei verificarii ulterioare, cu exceptiile prevazute la art. 105, alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

In situatia in care contribuabilul depune declaratia dupa anularea rezervei verificarii ulterioare potrivit art. 105, alin. (6) din Codul de procedura fiscala, se bifeaza temeiul legal pentru depunerea declaratiei de la rubrica Declaratie depusa dupa anularea rezervei verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. in situatia in care se depune declaratie rectificativa se bifeaza in mod corespunzator caseta din formular.

Cum se depune declaratia?

Declaratia se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, astfel:

a) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:

- prin intermediul serviciului "Spatiul privat virtual" (SPV);
- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.

Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe portal-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro;

b) in format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire. Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. Data depunerii declaratiei in format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.

Formularul "Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei declaratii rectificative.