Verificarea si depunerea Declaratiei Unice. La ce sa fie atenti contribuabilii in 2025

Verificarea si depunerea declaratiei unice in 2025

Este important ca persoanele fizice cu rezidenta fiscala in Romania sa declare in termen si veniturile obtinute din strainatate, indiferent de natura acestora (dobanzi, dividende, chirii, activitate independenta, inclusiv din platforme online). ANAF beneficiaza de un cadru de schimb automat de informatii internationale in continua extindere, ceea ce inseamna ca neindeplinirea obligatiilor de declarare devine tot mai riscanta.

Daca in trecut anumite venituri puteau „scapa" nedetectate, in prezent este doar o chestiune de timp pana cand autoritatile fiscale din Romania primesc date de la institutii din alte state. In acest context, depunerea corecta a declaratiei unice D212 este atat o obligatie legala, cat ci o masura de protectie impotriva impunerii din oficiu sau aplicarii de dobanzi si penalitati pentru sume omise.

Mai mult, ANAF a anuntat intentia ca, incepand cu veniturile anului 2025, declaratia unica sa fie precompletata, ceea ce reflecta faptul ca autoritatile ca pot accesa rapid si complet informatiile privind veniturile persoanelor fizice - un motiv in plus pentru ca acestea sa fie transparente in relatia cu Fiscul.

Termen depunere declaratia unica in 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Declaratia se depune pana la data de 25 mai 2025 inclusiv, in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale. 

Exceptie! Intrucat anul acesta, data de 25 mai este intr-o zi de duminica, termenul de depunere a Declaratiei Unice pentru veniturile realizate in anul 2024 va fi luni 26 mai. 

Exceptii termen depunere declaratia unica

Desi modificarile din legislatia fiscala 2025 au simplificat majoritatea aspectelor legate de declaratiile fiscale, exista cateva exceptii in care formularul 212 va trebui depus in timpul anului de obtinere a veniturilor.

Declaratia unica s-a modificat!
Iata modul corect de completare in 2025, cu exemple pentru TOATE tipurile de venit, AICI>>

Un exemplu de astfel de situatie este exercitarea optiunii pentru plata contributiei la sanatate de catre persoanele fizice care nu sunt obligate sa o achite in mod normal. In acest caz, formularul se poate depune oricand in anul fiscal in care persoana respectiva decide sa opteze pentru plata contributiei la sanatate.

De asemenea, pentru persoanele care doresc sa opteze pentru plata contributiei la pensii, declaratia unica se va depune, ca si pana acum, in anul urmator, la termenul stabilit – 25 mai si nu in 30 de zile de la apartitia unui eveniment, cum eram obisnuiti pana acum.

Introducerea Declaratiei unice precompletate: Sistemul e-Declaratie

Incepand cu veniturile realizate in 2025, autoritatile fiscale vor introduce un sistem de precompletare a declaratiei unice, care va simplifica si mai mult procesul de depunere a acesteia. Sistemul de precompletare, cunoscut sub denumirea de e-Declaratie Unica, va utiliza datele disponibile in sistemele fiscale pentru a completa automat informatiile relevante privind veniturile realizate de contribuabil, precum si impozitele si contributiile aferente acestora.

Astfel, contribuabilii vor trebui doar sa verifice datele precompletate, sa adauge informatiile suplimentare acolo unde este cazul, si sa confirme corectitudinea acestora. Acest proces va reduce semnificativ riscul de eroare si va facilita conformarea voluntara a contribuabililor.

Desi sistemul de precompletare va fi disponibil incepand cu 2025, regulile detaliate si procedurile exacte de implementare vor fi stabilite si comunicate in cursul anului viitor, iar contribuabilii vor fi instruiti cu privire la modul de utilizare al acestui sistem.

Completare Declaratia Unica

Declaratia se completeaza pe surse si categorii de venit, de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala, inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular, corespunzatoare situatiei fiscale a contribuabilului.

Declaratia unica s-a modificat!
Iata modul corect de completare in 2025, cu exemple pentru TOATE tipurile de venit, AICI>>

Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei unice vor completa cate o sectiune pentru fiecare categorie si sursa de venit realizat (respectiv sectiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse si categorii de venit din Romania sau din strainatate), utilizand, daca este cazul, si "Anexa nr la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice", care se ataseaza la declaratia unica.

Persoanele fizice care utilizeaza programul de asistenta pentru completarea si editarea declaratiei unice nu completeaza "Anexa nr la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice".

A. Date de identificare a contribuabilului

1. In caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.

2. In caseta "Cod de identificare fiscala din strainatate" se inscrie codul de identificare fiscala al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscala din statul al carui rezident este persoana fizica nerezidenta.

3. Rubrica "Nerezident" se bifeaza de contribuabilii care la momentul realizarii venitului aveau calitatea de nerezidenti.

4. Rubrica "tara de rezidenta" se completeaza numai in situatia beneficiarului de venit nerezident, care va inscrie tara in care este rezident fiscal la momentul realizarii venitului.

5. In rubricile "Nume" si "Prenume" se inscriu numele si prenumele contribuabilului.

6. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.

7. In rubrica "Cont bancar (IBAN)" se inscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

B. Date privind sectiunile completateSe bifeaza rubricile corespunzatoare sectiunilor/subsectiunilor completate, conform categoriilor de venituri realizate.Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024" cuprinde impozitul pe veniturile realizate din Romania sau/si din strainatate si contributiile sociale datorate, pentru anul 2024.

Capitolul II "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025" se completeaza de catre contribuabilii care opteaza in anul 2025 pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024"Sectiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania"Subsectiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli"

1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, potrivit Codului fiscal, provenind din:

Declaratia unica s-a modificat!
Iata modul corect de completare in 2025, cu exemple pentru TOATE tipurile de venit, AICI>>

a) activitati independente, pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa;

c) cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arenda, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala sau din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, pentru care impunerea este finala.Nu au obligatia completarii subsectiunii contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei, cu exceptia contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie 2024.

d) activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

e) piscicultura si/sau silvicultura;

f) transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei;

g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei.

NOTa:Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligatia declararii veniturilor si depunerii declaratiei.

2. Subsectiunea se completeaza si pentru:

a) declararea veniturilor realizate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, din activitatile artistice si sportive, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care au optat pentru regularizarea impozitului, in conditiile prevazute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal;

b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau sportivi, din activitati artistice si sportive, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal.

Persoanele fizice care realizeaza venituri ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv, au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozit conform regulilor stabilite in titlul IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain;

c) declararea veniturilor din activitati independente obtinute din Romania, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si care au optat pentru regularizarea impozitului in conditiile prevazute la art. 226 din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;

d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit in Romania, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.Contribuabilii de la lit. a) - c) bifeaza rubrica "Activitati independente" de la pct. 1 "Categoria de venit" lit. A "Date privind activitatea desfasurata" si completeaza subsectiunea conform instructiunilor.

2.1. Casuta "Venit scutit conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene" se bifeaza de persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri scutite de impozit pe venit in Romania, conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.

2.2. Casuta "Optiune privind regularizarea in Romania a impozitului pe venit" se bifeaza, dupa caz, de:

a) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European care obtin venituri din activitati independente din Romania si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 226 alin. (2) din Codul fiscal.La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:

– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;

– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana;

b) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care realizeaza venituri in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi din activitatile artistice si sportive si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 227 alin. (3) din Codul fiscal.

La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:

– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;

– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana.

3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

3.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul 2024, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.

3.2. In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.

Sunt calificate ca fiind venituri din activitati independente, daca sunt indeplinite cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal, veniturile realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare.

3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.

In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:

– persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare, venitului net anual din activitati independente;

– societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei include venitul distribuit in functie de cota de participare in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.

Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaza venitul distribuit venitului net anual din activitati independente.

3.4. Se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.