Distribuire dividende in 2025 catre nerezidenti: Cand poti fi scutit de plata impozitului

Cota impozit dividende

Veniturile de natura dividendelor realizate de catre un nerezident, fac obiectul impunerii in Romania in conformitate cu dispozitiile art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal cu aplicarea cotei de 16% conform art. 224 alin. (4) lit. b), din legislatia interna.

ART. 223 - Venituri impozabile obtinute din Romania
(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:
a) dividende de la un rezident.

ART. 224 - Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti
(4) Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:
b) 16% pentru veniturile din dividende prevazute la art. 223 alin. (1) lit. a).

Conditii aplicare scutire de impozit

Din prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri:

3. Independent de prevederile paragrafului 2, aceste dividende vor fi scutite de impozit in statul contractant in care compania platitoare de dividende este rezidenta daca dividendele sunt efectiv obtinute de un rezident al celuilalt stat contractant, care este:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

a) o societate (alta decat un parteneriat) care detine direct cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende.

Conform LEGII Nr. 261 din 7 decembrie 2011 pentru ratificarea Protocolului dintre Romania si Confederatia Elvetiana, semnat la Bucuresti la 28 februarie 2011, de amendare a Conventiei dintre Romania si Confederatia Elvetiana privind evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe avere si a Protocolului anexat, semnate la Bucuresti la 25 octombrie 1993 publicata in Monitorul Oficial nr. 934 din 29 decembrie 2011

Distribuire si plata dividende

1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.

2. Totusi, aceste dividende sunt de asemenea impozabile in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende si potrivit legislatiei acelui stat, dar daca beneficiarul efectiv al dividendelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 15% din suma bruta a dividendelor.

3. Independent de prevederile paragrafului 2, aceste dividende vor fi scutite de impozit in statul contractant in care compania platitoare de dividende este rezidenta daca dividendele sunt efectiv obtinute de un rezident al celuilalt stat contractant, care este:

a) o societate (alta decat un parteneriat) care detine direct cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende; sau

b) un fond de pensii sau alta institutie similara care furnizeaza scheme de pensii; ori

c) Guvernul celuilalt stat, o unitate administrativ-teritoriala, subdiviziune politica sau autoritate locala a acestuia ori banca centrala a celuilalt stat.

4. Paragrafele 2 si 3 nu afecteaza impunerea societatii cu privire la profiturile din care se platesc dividendele.

Cand se aplica scutirea de impozit

Prin urmare, daca sunteti in posesia Certificatului de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile din Elvetia, veti aplica scutirea din conventie, deoarece aceasta este mai favorabila, insa doar daca sunt indeplinite conditiile de detinere de cel putin 25% (deduc din informatiile prezentate detinerea de 100%).

Certificatul de rezidenta fiscala se prezinta la data primirii sumelor reprezentand dividendele, obligatie ce rezulta din:

- prevederile Omfp nr. 583/2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stabilesc ca declaratia, intocmita in 2 (doua) exemplare va fi insotita de certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatea fiscala din statul de rezidenta al beneficiarului efectiv al dividendelor.

- dispozitiile art. 229 alin. (2) din Codul fiscal care prevad ca pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului certificatul de rezidenta fiscala.

Cum se declara impozitul pe 0

Impozitul pe zero se declara prin formularul 100 pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile nerezidentului, conform prevederilor de la art. 224 alin. (1) din Codul fiscal.

Ce obligatii revin firmei din Romania

Societatea din Romania, are obligatia sa depuna la organul fiscal, Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti (formular 207), pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, conform art. 231 din Codul fiscal. In acest scop solicitati NIF de la ANAF.

In situatia in care o societate comerciala nu a efectuat plata dividendelor distribuite in termenul prevazut, se aplica dispozitiile legale referitoare la prescriptia dreptului de a solicita aceste dividende.

Termenul prescriptiei extinctive

Art. 2517:
Termenul general de 3 ani Termenul prescriptiei este de 3 ani, daca legea nu prevede un alt termen. Potrivit art. 2517 din Codul civil, termenul general de prescriptie este de 3 ani, aplicabil raporturilor juridice obligationale, daca nu exista un termen special stabilit prin alte acte normative.

Dupa expirarea acestui termen de prescriptie, societatea are dreptul legal de a refuza plata dividendelor care nu au fost ridicate de catre actionari. Aceasta se realizeaza prin invocarea exceptiei de prescriptie a platii dividendelor.

Sumele care sunt supuse prescriptiei si care nu mai pot fi solicitate de actionari raman la dispozitia societatii si trebuie inregistrate in conturile de venituri.

OMFP 1802/2014
Veniturile din exploatare
435. (1) Veniturile din exploatare cuprind:
a) venituri din vanzarea de produse si marfuri, precum si prestari de servicii. In aceasta categorie se includ si veniturile realizate din vanzarea de locuinte de catre entitatile ce au ca activitate principala obtinerea si vanzarea de locuinte;
b) venituri aferente costului productiei, reprezentand variatia in plus (crestere) sau in minus (reducere) dintre valoarea la cost de productie efectiv a stocurilor de produse si servicii in curs de executie de la sfarsitul perioadei si valoarea stocurilor initiale ale produselor si serviciilor in curs de executie, neluand in calcul ajustarile pentru depreciere reflectate;
c) venituri din productia de imobilizari, reprezentand costul lucrarilor efectuate de entitate pentru ea insasi, care se inregistreaza ca imobilizari corporale si necorporale;
d) venituri din subventii de exploatare, reprezentand subventiile pentru acoperirea diferentelor de pret si pentru acoperirea pierderilor, precum si alte subventii de care beneficiaza entitatea;
e) alte venituri din exploatarea curenta, cuprinzand veniturile din creante recuperate, penalitati contractuale, datorii prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, precum si alte venituri din exploatare.

Cum sa procedati in cazul prescrierii unor creante sau datorii

In cazul in care se constata prescrierea unor creante sau datorii, inainte de scaderea din evidenta a acestor sume, entitatea trebuie sa demonstreze ca a intreprins toate demersurile legale necesare pentru decontarea acestora.

Cum se realizeaza plata dividendelor

In ceea ce priveste plata dividendelor, aceasta se realizeaza in conformitate cu modalitatile de plata aprobate de Adunarea Generala a Actionarilor (AGA). Daca actionarii nu au intreprins demersurile necesare pentru a ridica dividendele conform acestor modalitati de plata, dreptul lor de a ridica dividendele poate fi considerat prescris. Aceasta constatare a prescrierii trebuie formalizata printr-o nota care va fi supusa aprobarii AGA.

Inregistrari si monografie contabila

In baza hotararii AGA, se vor efectua inregistrarile contabile corespunzatoare.

Monografie:

457 = 7588

Din punct de vedere fiscal, venitul inregistrat in contul 7588, ca urmare a scaderii din evidenta a dividendelor, este considerat un venit impozabil la calculul impozitului pe profit. Codul Fiscal, prin articolul 20, enumera exhaustiv veniturile neimpozabile, iar veniturile rezultate din scaderea dividendelor prescrise nu se regasesc printre acestea.

Prin urmare, orice suma inregistrata ca urmare a scaderii acestor datorii, trebuie tratata ca venit impozabil.


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.