Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Finantare utilaje pentru aplicare facilitate scutire profit reinvestit. Cum procedam?

29-Oct-2014
4351
Societatea din analiza urmatoare deruleaza din august 2014 un proiect POSCCE (pentru echipamente si utilaje) cu finantare 60% si 40% contributia proprie.

Urmeaza sa vedem daca pentru cei 40% contributia proprie societatea beneficiaza de prevederile legislative privind impozitul reinvestit, precum si care sunt etapele pentru calculul acestuia.

Potrivit prevederilor art. 19^4 din Codul fiscal, incepand cu data de 1 iulie 2014 profitul investit in echipamente tehnologice - masini, utilaje si instalatii de lucru - astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor OUG 19/2014 pentru modificarea Codului fiscal
si ale pct. 17^8 din HG nr. 44/2004, asa cum a fost modificata prin HG nr. 421/2014, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

In aplicarea acestei prevederi nu se scad sursele proprii sau atrase de finantare a activelor (fonduri straine nerambursabile sau guvernamentale).

Facilitatea se aplica in perioada 1.07.2014 – 31.12.2016.

Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014, se ia in considerare profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in echipamentele din grupa 2.1 din Catalog care au fost produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.

In cazul in care profitul contabil brut a acoperit investitia realizata si pusa in functiune in trim. III 2014, iar impozitul pe profit calculat pentru aceasta perioada este mai mic decat impozitul aferent investitiei, in Declaratia fiscala pentru trim. III, formularul 100, nu se trece impozit pe profit datorat. Nici nu se constituie impozit pe profit deoarece nu se datoreaza.

Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca daca profitul contabil inregistrat dupa data de 1 iulie acopera valoarea investitiilor puse in functiune dupa aceasta data, se aplica scutirea pentru impozitul pe profit aferent acestei investitii.

Pentru exemplificare consideram cazul in care o societate achizitioneaza in luna iulie 2014 un echipament in valoare de 72.000 lei pe care il pune in functiune in luna septembrie 2014. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie - 30 septembrie 2014 este 400.000 lei, din care profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie - 30 iunie 2014 este 250.000 lei.


La 30.09.2014 societatea inregistreaza un profit impozabil in suma de 450.000 lei, iar la 30.06.2014 = 300.000 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmatoarele etape:

- se calculeaza impozitul pe profit aferent perioadei ianuarie-septembrie 2014:
450.000 x 16% = 72.000 lei
- se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit:
72.000 x 16% = 11.520 lei; impozit pe profit scutit = 11.520 lei
- impozitul aferent trim. III 2014
72.000 (450.000 x 16%) – 48.000 (300.000 x 16%) = 24.000 lei
- impozit datorat trim. III 2014
24.000 – 13.120 = 10.880

Din acest exemplu rezulta ca profitul contabil aferent trim. III 2014 de 150.000 lei, acopera valoarea echipamentului de 72. 000 lei, indiferent de faptul ca 60% reprezinta finantare nerambursabila si 40% aport propriu, si se poate beneficia de scutirea de la plata impozitului pe profit daca sunt indeplinite toate celelalte conditii prevazute de art. 19 indice 4.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Achizitie si amortizare licente. Monografie, aspecte fiscale si contabile

    • Achizitia unei licente informatice are un tratament contabil si fiscal diferit in functie de caracteristicile licentei – in special durata de utilizare si scopul acesteia. In acest articol vom prezenta reglementarile contabile relevante, particularitatile amortizarii si o monografie detaliata pentru reflectarea corecta a acestor costuri in contabilitate.» citeste mai departe aici

  • Creditare asociatie non profit (ONG). Monografie si reglementari legislative

    • Creditarea unei asociatii non-profit reprezinta o solutie viabila atunci cand organizatia se confrunta cu lipsa temporara de lichiditati sau intarzieri in obtinerea finantarilor. Aceasta practica, frecvent utilizata de membri, fondatori sau alte persoane interesate, presupune respectarea unor reglementari legale si contabile specifice. In acest articol, vom analiza cadrul legislativ aplicabil si vom prezenta o monografie contabila utila pentru o implementare corecta a acestei operatiuni in...» citeste mai departe aici

  • Masuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025

    • Incepand cu 1 august 2025, Romania va intra intr-o noua etapa fiscala, marcata de modificari semnificative care vor influenta direct mediul economic, consumatorii si bugetul de stat. Guvernul pregateste un prim val de reforme, parte a unui pachet mai amplu de masuri fiscale si bugetare, cu scopul declarat de a creste veniturile publice si de a reduce cheltuielile nejustificate. Printre schimbarile anuntate, patru masuri fiscale majore se remarca prin aplicabilitatea imediata si...» citeste mai departe aici

  • Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venit

    • Gestionarea mijloacelor fixe reprezinta un aspect important al activitatii oricarei entitati economice, mai ales atunci cand acestea nu mai sunt utilizate in activitatea curenta. In astfel de cazuri, societatile pot analiza optiuni precum valorificarea, casarea sau cedarea acestora. Transferul unor mijloace fixe catre asociat, in special atunci cand acesta este o autoritate publica, ridica o serie de implicatii fiscale si contabile ce trebuie tratate cu atentie, pentru a respecta cadrul legal in...» citeste mai departe aici

  • Distribuire dividende. Cum sa le distribui in 2025 daca profitul este in contul 1068 - alte rezerve

    • In practica, nu este deloc neobisnuit ca firmele sa fi repartizat in anii anteriori profitul catre rezerve, mai exact, in contul 1068 „Alte rezerve”, fara a distribui imediat dividende catre asociati. Totusi, odata ce se doreste retragerea acestor sume sub forma de dividende, apare intrebarea daca este suficienta o hotarare AGA sau trebuie intocmit si un bilant interimar? In acest articol, analizam cadrul legal aplicabil, conditiile in care se poate face transferul din contul...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arenda

    • Incepand cu anul 2025, persoanele care obtin venituri din arendarea terenurilor agricole trebuie sa acorde o atentie deosebita modului de calcul al impozitului pe venit si al contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS). Astfel, contribuabilii se intreaba tot mai des care este formula concreta de calcul a acestor obligatii fiscale in 2025? Raspunsul depinde atat de valoarea veniturilor realizate, cat si de sursa acestora (unul sau mai multi platitori). In continuare, detaliem exact cum...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016