Realizarea in comun a unei lucrari regie proprie servicii terti si vanzarea ulterioara
Pentru realizarea unei instalatii electrice, o societate comerciala A contracteaza serviciile unei alte societati X pentru valoarea de 90% din instalatie , iar pentru realizarea unei mici parti a acestei instalatii (10%), cumpara materiale si foloseste salariatii proprii.
La finalizarea lucrarilor, societatea A semneaza cu furnizorul X procesul verbal de receptie si punere in functiune a instalatiei. Ulterior, la finalizarea instalatiei, societatea A vinde instalatia societatii B.
- Chiar daca marea majoritate a costurilor sunt facturate de tertul X, consumurile efectuate de societatea in cauza sunt costuri de productie si nu simple cheltuieli ale perioadei. O alta situatie ce trebuie retinuta este faptul ca societatea A cunoaste de la inceput faptul ca va refactura catre un client instalatia electrica efectuata, astfel vom avea un cost de productie al unui bun propriu si nu realizarea unei imobilzari.
- Inregistrarea costului lunar se efectueaza prin articolul contabil:
331 ?Produse in curs de executie? = 711 ?Venituri aferente costurilor stocurilor de produse?.
Presupunem ca societatea a avut un aport propriu de un salariat cu salariul brut de 2.000 lei si a achizitionat si dat in consum cabluri electrice in valoare de 5.000 lei. Serviciile facturate de furnizor pentru lucrarea executata sunt in valoare de 30.000 lei. Articole contabile:
641 ?Cheltuieli cu salariile personalului? = 421 ?Personal - salarii datorate? cu suma de 2.000 lei
- Inregistrare asigurari sociale 30% :
645 ?Cheltuieli privind asigurarile si protectia socialã? = 431 ?Asigurãri sociale? cu suma de 600 lei
- Inregistrare consum cabluri electrice:
6028 ?Cheltuieli privind alte materiale consumabile? = 3028 ?Alte materiale consumabile? cu suma de 5.000 lei
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzari online. Neplatitor de tva Firma mica, neplatitoare de TVA, cumpara esim-uri din USA si le vinde on-line catre persoane fizice in UE si NON UE. Care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA si, va rog,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- Inregistrare factura de la furnizor cu o parte din lucrare:
628 ?Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti? = 401 ?Furnizori? cu suma de 30.000 lei.
Totalul costurilor de productie este de 37.600 lei si se evidentiaza stocul in curs de executie prin articolul contabil:
331 ?Produse in curs de executie? = 711 ?Venituri aferente costurilor stocurilor de produse? cu suma de 37.600 lei.
La data receptiei in baza procesului verbal de receptie si punere in functiune se va intocmi Nota de receptie si se va efectua inregistrarea:
345 ?Produse finite? = 331 ?Produse in curs de executie? cu suma de 37.600 lei.
- Pentru vanzarea instalatiei consideram ca aceasta se vinde la suma de 40.000 lei + TVA.
4111 ?Clienti? = 701 ?Venituri din vanzarea produselor finite ? cu suma de 40.000 lei
4111 ?Clienti? = 4427 ?TVA colectat? cu suma de 9.600 lei.
- Descarcarea din gestiune a instalatiei vandute:
711 ?Venituri aferente costurilor stocurilor de produse? = 345 ?Produse finite?cu suma de 37.600 lei.
- La cumparator se inregistreaza o achizitie de mijloace fixe - echipamente, instalatii prin articolul contabil:
2131 ?Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)? = 404 ?Furnizori de imobilizãri? cu suma de 40.000 lei
4426 ? TVA deductibil? = 404 ?Furnizori de imobilizari? cu suma de 9.600 lei.
- Aceasta societate are posibilitatea stabilirii duratei normate de amortizare conform catalogului privind duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe conform HG nr. 2139/2004.
- Pentru aceasta instalatie electrica, catalogul stabileste incadrarea la grupa 1.7.2.1 si permite societatii alegerea unei perioade de amortizare intre 9 si 15 ani. Societatea a decis efectuarea unui studio comparativ cu efectul asupra rezultatului financiar, in cazul utilizarii amortizarii liniare pentru perioada minima si maxima de amortizare. Se retine ca in acest caz amortizarea contabila este egala cu amortizarea fiscala.
- Valoarea amortizarii cand perioada este minima, respectiv 9 ani intr-un an calendaristic:
Valoare amortizare anuala cu perioada minima de amortizare = 40.000 lei / 9 ani = 4.444,44 lei / an.
Inregistrare in evidenta contabila: 6811 ?Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizãrilor? = 2813 ? Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor? cu suma de 4.444,44 lei / an.
- Valoarea amortizarii cand perioada este maxima, respectiv 15 ani intr-un an calendaristic:
Valoare amortizare anuala cu perioada maxima de amortizare = 40.000 lei / 15 ani = 2.666,67 lei / an.
Inregistrare in evidenta contabila: 6811 ?Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizãrilor? = 2813 ? Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor? cu suma de 2.666,67 / an.
Din ratiuni fiscale, societatea decide perioada de amortizare de 9 ani.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Divizare partiala
Intrebare: O societate are doi asociati (60% cu 40% parti sociale), detine doua cladiri. O cladire in valoare de un milion euro evaluata si cealalta 4 milioane. Societatea nu are datorii restante la ANAF si furnizori curenti, cu exceptia a 5 rate lunare la banca. Banca este de acord cu acest demers. Se doreste a se face divizarea in sensul ca cei doi asociati sa faca o noua societate si sa isi pastreze cotele (60% cu 40%) si pe noua societate. Va rog sa imi spuneti:
1. Care etapa se efectueaza mai rapid...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rambursare TVA din factura Apple
Intrebare: O societate comerciala, platitoare de TVA, isi promoveaza serviciile pentru care primeste facturi de la Apple pe codul de TVA din Irlanda. Facturile sunt trimise la contabilitate, in format de email, si contin TVA. Se doreste recuperarea acestui TVA. Care ar fi modalitatea de recuperare a TVA din aceste facturi? Se poate prin D318?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare imobilizari institutie publica
Intrebare: O entitate de drept public este in situatia de a reevalua de urgenta imobilizarile din clasa 1. Rezultatul reevaluarii va fi inregistrat in contabilitate dupa aprobarea acestuia de catre consiliul de administratie.
Care ar fi consecintele faptului ca reevaluarea, ca si inregistrarea rezultatului reevaluarii se realizeaza in timpul anului si nu la sfarsitul exercitiului financiar?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
