Incadrarea in RISC FISCAL RIDICAT. Cum o eviti si care sunt criteriile

Cum incadreaza ANAF o societate in categoria de risc fiscal ridicat

Incadrarea unei societati in categoria de risc fiscal ridicat de catre ANAF se face in baza unei analize de risc care evalueaza criterii obiective, precum lipsa activitatii economice, istoricul fiscal negativ, schimbari recente in structura actionariatului sau implicarea in domenii sensibile (precum produse accizabile).

Efectele incadrarii in categoria de RISC FISCAL RIDICAT

Aceasta incadrare are efecte semnificative:

• Rambursarile de TVA pot fi intarziate sau conditionate de controale prealabile;
• Societatile devin prioritare pentru inspectii fiscale;
• Pot fi emise notificari de conformare, urmate de controale daca nu se remediaza riscurile;
• Se poate restrange credibilitatea fiscala in relatia cu partenerii si institutiile financiare.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Criterii pentru evaluarea riscului fiscal ridicat

Criterii pentru evaluarea riscului fiscal ridicat

Art. 1. -

In aplicarea prevederilor art. 375 alin. (11) si (13) si ale art. 435 alin. (31) si (34) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat al operatorilor economici persoane juridice sunt urmatoarele:

1. operatorii economici nou-infiintati sau la care au fost preluate partile sociale in ultimele 12 luni;

2. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in ultimele 12 luni;

3. operatorii economici care au fost declarati inactivi si care au fost reactivati in ultimele 12 luni;

4. operatorii economici care au declarat domiciliul fiscal la sediul unui cabinet de avocatura; 30/07/2025 - punctul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

5. operatorii economici care au obtinut autorizatii si/sau au fost inregistrati in domeniul comercializarii produselor accizabile in ultimele 12 luni. Nu intra in aceasta categorie operatorii economici care au reinnoit in ultimele 12 luni autorizatiile obtinute anterior; 30/07/2025 - punctul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

6. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in domeniul produselor accizabile in ultimele 36 de luni;

7. operatorii economici cu un istoric fiscal inadecvat care se incadreaza in una dintre situatiile de mai jos: 30/07/2025 - punctul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

a) care in ultimii 5 ani au inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garantiei;

b) care in ultimele 12 luni au depus declaratiile fiscale cu o intarziere mai mare de 5 zile de la termenul legal;

c) care in ultimii 5 ani au beneficiat de esalonari si/sau restructurari la plata si care se incadreaza in una dintre urmatoarele situatii:

(i) nu au respectat termenele stabilite prin graficul de esalonare/graficul de plata, chiar daca acestea au fost stinse in termenul suplimentar prevazut de lege;

(ii) nu au achitat obligatiile fiscale declarate dupa data acordarii esalonarii si/sau restructurarii, in termenul prevazut de lege, chiar daca acestea au fost stinse in termenul suplimentar reglementat prevazut de lege;

(iii) inregistreaza obligatii fiscale/bugetare, altele decat cele prevazute la pct. (i) si (ii), care reprezinta conditie de mentinere a valabilitatii esalonarii si/sau restructurarii la plata;

(iv) au pierdut valabilitatea esalonarii si/sau restructurarii la plata, iar ulterior au solicitat mentinerea valabilitatii acesteia, potrivit legii;

d) care au asociati majoritari si/sau administratori care in ultimii 10 ani au mai fost asociati sau administratori in societati care au fost autorizate si/sau inregistrate in domeniul comercializarii produselor accizabile, ale caror autorizatii/atestate au fost revocate si care se incadreaza in una dintre urmatoarele situatii:

(i) la data radierii sau cesionarii partilor sociale/actiunilor, societatile respective inregistrau obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;

(ii) a fost deschisa procedura insolventei, respectiv perioada de observatie, reorganizare judiciara sau faliment;

e) care au solicitat restituirea sau compensarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat, iar in urma actiunilor de control ale organelor fiscale se constata ca pentru cel putin 25% din suma solicitata nu au drept de restituire;

f) care nu au fonduri financiare la nivelul achizitiilor lunare de produse accizabile.

Atentie! ANAF a dezvoltat in 2025 mai multe criterii noi de evaluare a comportamentului fiscal al firmelor si persoanelor impozabile.

Printre acestea se numara:

• existenta contribuabililor cu datorii fiscale si cu sedii sociale sau domicilii fiscale la aceeasi adresa;
• diferentele dintre impozitul minim pe cifra de afaceri raportat in situatiile financiare si cel declarat in formularul 101 privind impozitul pe profit;
• neconcordante repetate, timp de doi ani consecutivi, in declaratiile 101 depuse de contribuabili platitori de impozit pe profit;
• marja de profit operational (EBIT margin) sub nivelul median specific domeniului de activitate;
• lipsa declaratiilor: persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri perisabile nu declara livrari pe teritoriul national, livrari intracomunitare de bunuri, sau exporturi, in perioada urmatoare efectuarii acestor achizitii.

Cum sa evitati complet incadrarea in categoria de RISC FISCAL RIDICAT

Cum puteti evita acest cataclism pentru firma dvs.?
Descoperiti recomandarile specialistilor Rentrop&Straton in cea mai noua lucrare digitala dedicata tematicii: RISC FISCAL MINIM. ZERO STRES ANAF. Comandati acum, informati-va, aplicati sfaturile specialistilor si scapati de spectrul unei incadrari cu adevarat paguboase pentru firma dumneavoastra, click AICI>>