Inventarierea creantelor si a datoriilor la sfarsit de an. Aspecte specifice

02-Iun-2020

9840

Va rog sa detaliati modalitatea de inventariere a creantelor si datoriilor la sfarsit de an, operatiune inclusa in Calendarul Inventarierilor pe anul 2019. Se intocmeste PV cu toti furnizorii (conturi 401, 404) si cu toti clientii (cont 411, 4118) cu soldul la 31.12.2019 pe fiecare partener, desi confirmare de sold nu am trimis/primit de la toti colaboratorii, numarul lor fiind foarte mare.

Care ar fi un prag de semnificatie peste a carui valoare sa solicitam extrase de cont? In cazul clientilor incerti cum se procedeaza, trebuie inventariati si acestia? Cine semneaza PV de inventariere si ce contin listele de inventariere? In modelul de extras de cont se trec soldurile la toate conturile de datorii (inclusiv 419, 462, 408), respectiv toate conturile de creante (409, 461, 418)? Va multumesc.

Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:

Chiar daca nu reprezinta elemente corporale (active fixe, stocuri) si pentru evaluarea creantelor si a datoriilor se aplica tot Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, aprobate prin OMFP 2861/2009.

Astfel, conform pct. 28 alin. 1-2 din Norme creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor de creante si datorii care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14-6-3) sau punctajelor reciproce scrise. In situatia in care decontarea creantelor si obligatiilor se efectueaza pe baza de deconturi interne sau deconturi externe periodice confirmate de catre parteneri, aceste documente pot tine locul extraselor de cont confirmate. De asemenea, conform pct. 20 din norme pentru creantele si obligatiile incerte ori in litigiu se intocmesc situatii analitice separate.

Aceste prevederi de principiu se aplica pentru orice inventariere a creantelor si obligatiilor.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autofacturare discount de primit Societatea noastra va face 2 ajustari exact cum precizati ,pentru perioada pana la iulie 2025 inclusiv ajustare TVA cu 19% , apoi cu 21%, dar cu note contabile intrucat nu primim...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende de catre o cooperativa agricola catre membrii. Regim fiscal impozit pe dividende O cooperativa agricola cu 5 membri fondatori persoane juridice - 20% cota de participare, ce regim de impozitare la distribuirea de dividende au? Se retine impozit pe dividende? Va...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie de autoturism in regim de marja Sunt persoana impozabila a carei activitate principala o reprezinta comertul cu autovehicule. Achizitionez in regim de marja un autoturism prin platforma AUTO 1. Initial primesc...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Nereceptionare facturi cazare in SPV La decontul depus de angajatul societatii pentru luna septembrie, au fost atasate 2 facturi de cazare (una de la persoana fizica - CNP si una de la persoana juridica - CUI),...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Program Stock Option Plan societate mama din Italia Societatea mama (Italia) ofera pentru cumparare actiuni pentru salariatii din Romania astfel: - contra cost (achizitionate) - cost suportat de salariati prin retinere salariala; -...citeste mai mult

In procedurile interne proprii privind inventarierea, care trebuie stabilite de conducerea entitatii potrivit pct. 83 alin. 2 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 si pct. 5 din Normele aprobate prin OMFP 2861/2009, se vor prevedea si pragurile de semnificatie pentru inventarierea creantelor si obligatiilor prin transmiterea extraselor de cont pentru confirmare de catre parteneri. Aceste praguri nu pot fi indicate ca o valoare cifrica anume intrucat trebuie adaptate specificului entitatii si situatiei concrete a acesteia (spre exemplu, in procedura de inventariere se va putea stabili obligativitatea inventarierii creantelor care depasesc pentru fiecare client un procent „x” din soldul contului 4111 – Clienti de la sfarsitul perioadei inventariate etc.).

Si clientii incerti se inventariaza, dar separat, tot prin transmiterea extraselor de cont spre confirmare si, eventual, prin stabilirea unui prag de semnificatie, diferit de cel stabilit pentru clientii obisnuiti, conform procedurilor interne proprii de inventariere. Extrasele de cont pot fi inlocuite de alte documente din care sa reiasa valoarea creantelor neincasate, respectiv notificari anterioare, puneri in intarziere, actiuni in instanta impotriva clientilor rau-platnici, cereri de inscriere la masa credala in cazul clientilor aflati in insolventa etc.

Nu se vor intocmi liste de inventariere propriu-zise ale creantelor si obligatiilor pe baza formularului „Lista de inventariere” (cod 14-3-12) prevazut de OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, ci situatii ale conturilor de creante si datorii, defalcate analitic pe clienti/debitori si furnizori/creditori, cu identificarea documentelor justificative/facturilor aferente creantelor neincasate si datoriilor neplatite existente in sold la data inventarierii si precizarea extraselor de cont sau a celorlalte documente pe baza carora soldurile au fost confirmate. Modelul de extras de cont (cod 14-6-3) prevazut de pct. 28 din Norme se poate utiliza pentru confirmarea tuturor creantelor si datoriilor, indiferent de contul contabil in care sunt evidentiate, intocmindu-se un astfel de formular pentru fiecare partener in parte.

Situatiile analitice ale conturilor de creante si datorii, impreuna cu documentatia aferenta vor sta la baza verificarii conturilor sintetice corespunzatoare conform pct. 34 alin. (4) din Normele aprobate prin OMFP 2861/2009, iar rezultatul verificarii, cu identificare eventualelor pagube produse de neurmarirea decontarii sau decontarea defectuoasa a creantelor si, eventual, a obligatiilor va fi consemnat si el in procesul-verbal privind rezultatele inventarierii intocmit de comisia de inventariere potrivit pct. 39 si pct. 42 din norme.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.