Plata dividende in numerar in transe de 10.000 lei. Legal sau plata fragmentata?

Plata dividende in numerar in transe de 10.000 lei

Avem acest caz concret. Pot sa platesc dividente prin registru (de casa 10000 pe zi) de mai multe ori pe luna daca am hotarare AGA (mai multe) intocmite cu repartizare de 10000/ hotarare? Mentionez ca am dividende de ridicat 195.000 si vreau sa le ridic prin registru de casa in transe de 10.000 / operatiune.

Raspunsul la intrebarea dumneavoastra este nuantat din punct de vedere juridic si fiscal.

Inteleg ca doriti sa efectuati plata dividendelor de 195.000 lei in numerar, in transe de cate 10.000 lei/zi, in baza mai multor hotarari AGA distincte, fiecare corespunzand unei transe.

Avand in verere temeiul legal aplicabil (Legea nr. 70/2015) care stabileste:
- Art. 4 alin. (1): Se permite plata in numerar a dividendelor catre persoane fizice, cu respectarea plafonului de 10.000 lei/zi/persoana.
- Art. 4 alin. (2): Sunt interzise platile fragmentate (adica fractionarea intentionata a unei sume mai mari pentru a evita plafonul), va expuneti unui risc major.

Intocmire AGA pentru distribuirea dividendelor

Chiar daca intocmiti cate o hotarare AGA pentru fiecare transa de 10.000 lei, ANAF poate considera ca este o plata fragmentata, deoarece este clar ca beneficiarul are de incasat 195.000 lei si se evita plafonul zilnic de 10.000 lei pentru a achita suma totala in numerar. Plata repetitiva, intr-o luna, a unor transe identice, poate fi interpretata ca o "ocolire formala" a legii.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Cand plata dividendelor in transe de 10.000 lei NU este considerata plata fragmentata

Practica judiciara favorabila (exceptionala):

Decizia Tribunalului Giurgiu nr. 168/2025 a stabilit ca platile facute in baza mai multor hotarari AGA (fiecare pentru 10.000 lei) nu reprezinta plati fragmentate, dar, este o opinie izolata, cu caracter individual, fara putere de precedent obligatoriu. Alte instante ar putea decide diferit, iar ANAF continua sa sanctioneze aceasta practica.

Risc de amenda pentru contribuabili

Conform art. 12 din Legea 70/2015, amenda este 25% din suma platita cu depasirea plafonului, dar nu mai putin de 500 lei, si se aplica chiar si daca sumele individuale respecta plafonul, dar sunt considerate fragmentari artificiale.

Concluzie

Din punct de vedere legal, practica este riscanta.
Chiar daca juridic se poate argumenta ca platile sunt separate si ca exista hotarari AGA individuale, ANAF poate considera ca este o plata unica de 195.000 lei fragmentata artificial, ceea ce atrage sanctiuni si eventuale litigii de durata.

Recomandare pentru contribuabili

- Daca doriti sa evitati complet riscurile, platiti intreaga suma prin transfer bancar;
- Daca doriti sa platiti o parte in numerar, limitati suma totala la 10.000 lei, restul prin banca;
- Evitati practica de a face zeci de hotarari AGA in scopul de a efectua plati numerar sub plafon, intrucat poate fi interpretata ca plata fragmentata, chiar daca fiecare plata respecta limita zilnica;
- In mod exceptional, daca totusi decideti sa procedati astfel (cu hotarari AGA distincte pentru fiecare transa), trebuie sa stiti ca va asumati riscul unei sanctiuni. Exista un precedent favorabil (Decizia civila nr. 168/2025 a Tribunalului Giurgiu), care a stabilit ca astfel de plati nu sunt considerate fragmentate, insa acesta nu garanteaza un rezultat similar in cazul altor controale ori litigii.

Temei legal privind optiunile de incasari si plati in numerar

Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar

Art. 1. - 
(1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii.

Art. 2. - 
In sensul prezentei legi, urmatorii termeni se definesc astfel:
a) incasare fragmentata - fractionarea sumei de incasat in mai multe transe, pentru a evita plafonul de incasare in numerar stabilit prin lege;
b) plata fragmentata - fractionarea sumei de plata in mai multe transe, pentru a evita plafonul de plata in numerar stabilit prin lege;

Art. 4. - 
(1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana. 
(2) Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1), precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1).

Art. 12. 
(1) Nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (1), art. 3 alin. (2) si (3), art. 4 alin. (1) si (2), art. 42 alin. (1), art. 9 si 10 constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiuni, si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu amenda de 25% din suma incasata/platita, respectiv detinuta in casierie, care depaseste plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operatiune, dar nu mai putin de 500 lei.


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.