Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Preluare de datorie: Consecinte fiscal-contabile

06-Aug-2018
745

Cum se trateaza din punct de veder fiscal un contract de cesiune de preluare a unei datoriei pe care societatea A (cedentul) o are fata de societatea C (creditorul)? In aceasta situatie, societatea A transmite in totalitate, definitiv si irevocabil obligatia de plata societatii B (cesionar). In contract este stipulat ca acest contract este cu titlu gratuit si reprezinta vointa partilor.


In situatia data se mai declara la autoritati contractul?

Raspunsul specialistului

Cesiunea de datorie este reglementata expres in Noul Cod civil in cadrul art. 1599 si urmatoarele.

Din punct de vedere legal trebuie urmarita indeplinirea conditiilor cerute de lege pentru ca aceasta sa produca efecte, respectiv daca a fost consimtita de creditor. De asemenea, este necesara analiza stingerii obligatiei cedentului, respectiv daca nu exista circumstante care sa impuna restabilirea obligatiei in sarcina acestuia: pentru situatia insolvabilitatii noului debitor sau cand potrivit art.1604 Cand contractul de preluare este desfiintat.

Considerand ca astfel de circumstante nu sunt aplicabile la data la care este efectuata analiza fiscala si contabila a operatiunii este necesara efectuarea analizei economice a contractului de cesiune de datorie. In cazul in care, asa cum mentionati in cuprinsul intrebarii dumneavoastra, cesiunea datoriei se realizeaza cu titlu gratuit consideram ca venitul realizat de catre societatea debitoare cedenta va reprezenta un venit impozabil.

In cadrul unei astfel de operatiuni cu titlu gratuit trebuie avute in vedere dispozitiile art. 11 din Codul fiscal care permit administratiei fiscale, in temeiul alin. (1) sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau permit reincadrarea formei unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al acesteia.

Mai mult este necesar a avea in vedere raporturile dintre societatile cedenta si cesionara din perspectiva prevederilor art. 11 alin. (4) din Codul fiscal care impun obligatia ca tranzactiile intre persoane afiliate sa se realizeze conform principiului valorii de piata (raporturile de afiliere au fost subliniate in cadrul intrebarii dvs. in contextul detinerii integrale a participatiilor). Astfel, in cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale o pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei.

Procedura de ajustare/estimare si modalitatea de stabilire a nivelului tendintei centrale a pietei, precum si situatiile in care autoritatea fiscala poate considera ca un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectarii principiului pentru tranzactiile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedura fiscala.

Conform art. 108 alin. (2) din cadrul acestui act normativ se statueaza ca in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata contribuabilul/platitorul care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/platitorul are obligatia de a prezenta dosarul preturilor de transfer. Cuantumul tranzactiilor pentru care contribuabilul/platitorul are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, termenele pentru intocmirea acestuia, continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

Astfel, prin OPANAF nr. 442/2016 sunt stabilite circumstantele (marimea contribuabilului, praguri valorice de semnificatie in functie de aceasta) care determina conditiile in care poate fi ceruta intocmirea dosarului preturilor de transfer. Avand in vedere nivelul valoric al operatiunii consideram ca indiferent de calitatea societatii care dobandeste actiunile aceasta va putea fi obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer in cadrul unei proceduri de inspectie fiscala.

Din punct de vedere contabil incheierea contractului determina stingerea obligatiei fata de creditor urmata de inregistrarea unui venit determinat de consecintele eliminarii obligatiei de plata. Astfel, transferul datoriei catre cesionar ar urma sa fie reflectata in inregistrarea 401 ”Furnizori” = 462 "Creditori diversi" fara a mai urma si plata vreunei sume catre cesionar, date fiind conditiile stipulate in contract privind caracterul gratuit al operatiunii, astfel ca se va efectua inregistrarea inregistra 462 = 7588.

In concluzie, operatiunea nu face obiectul unei proceduri declarative fata de autoritati insa trebuie analizata din perspectiva resorturilor economice care au determinat-o pentru a evita interventa administratiei fiscale asupra acesteia.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Preluare de datorie: Consecinte fiscal-contabile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia Unica 2019 - ANAF a publicat PDF-ul inteligent
    • Incepand din 2019, Declaratia Unica - privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - nu va mai putea fi depusa decat in format PDF inteligent, potrivit Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF). Fisierul poate fi descarcat de pe portalul ANAF. Declaratia Unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune doar in format PDF inteligent (fisierul descarcat de pe portalul ANAF), completat si...» citeste mai departe aici

  • Completare si depunere D107 pentru sponsorizarea altor entitati
    • Unul dintre specialistii nostri va raspunde in materialul propus astazi intrebarilor formulate de o societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, care a efectuat sponsorizari in cursul anului 2018, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru susinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult. Totusi, entitatile sponsorizate nu au facut dovada ca sunt furnizori de servicii sociale acreditate cu cel putin un serviciu...» citeste mai departe aici

  • Derogari de la prevederile Codului fiscal - analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Prin Legea nr. 21/2019 publicata in M.Of. nr. 29 din 10 ianuarie 2019 s-au adus modificari si completari Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004. Pe langa alte modificari privind organizarea si functionarea cooperatiei in sectorul agroalimentar, prin aceasta lege se aduc modificari reglementarilor privind masurile de sprijin pentru cooperativele agricole - care constituie derogari de la prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, activitatea cooperativelor agricole va beneficia...» citeste mai departe aici

  • Sondaj CNIPMMR: Majoritatea IMM-urilor nu sustin
    • Consiliul National al intreprinderilor Private Mici si Mijlocii din Romania (CNIPMMR) a realizat, in perioada 10-17.01.2019, un sondaj online -Testul IMM privind masurile recent adoptate prin OUG 114/2018, din care reiese ca majoritatea IMM-urilor nu sustin “taxa pe lacomie”, fiind de parere ca aceasta masura va ingreuna accesul la creditele bancare. 61,3% din respondenti au raspuns negativ la intrebarea “Sustineti suprataxarea bancilor”, in timp ce doar 38,7% spun ca...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016