Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Preluare de datorie: Consecinte fiscal-contabile

06-Aug-2018
1045

Cum se trateaza din punct de veder fiscal un contract de cesiune de preluare a unei datoriei pe care societatea A (cedentul) o are fata de societatea C (creditorul)? In aceasta situatie, societatea A transmite in totalitate, definitiv si irevocabil obligatia de plata societatii B (cesionar). In contract este stipulat ca acest contract este cu titlu gratuit si reprezinta vointa partilor.


In situatia data se mai declara la autoritati contractul?

Raspunsul specialistului

Cesiunea de datorie este reglementata expres in Noul Cod civil in cadrul art. 1599 si urmatoarele.

Din punct de vedere legal trebuie urmarita indeplinirea conditiilor cerute de lege pentru ca aceasta sa produca efecte, respectiv daca a fost consimtita de creditor. De asemenea, este necesara analiza stingerii obligatiei cedentului, respectiv daca nu exista circumstante care sa impuna restabilirea obligatiei in sarcina acestuia: pentru situatia insolvabilitatii noului debitor sau cand potrivit art.1604 Cand contractul de preluare este desfiintat.

Considerand ca astfel de circumstante nu sunt aplicabile la data la care este efectuata analiza fiscala si contabila a operatiunii este necesara efectuarea analizei economice a contractului de cesiune de datorie. In cazul in care, asa cum mentionati in cuprinsul intrebarii dumneavoastra, cesiunea datoriei se realizeaza cu titlu gratuit consideram ca venitul realizat de catre societatea debitoare cedenta va reprezenta un venit impozabil.

In cadrul unei astfel de operatiuni cu titlu gratuit trebuie avute in vedere dispozitiile art. 11 din Codul fiscal care permit administratiei fiscale, in temeiul alin. (1) sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau permit reincadrarea formei unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al acesteia.

Mai mult este necesar a avea in vedere raporturile dintre societatile cedenta si cesionara din perspectiva prevederilor art. 11 alin. (4) din Codul fiscal care impun obligatia ca tranzactiile intre persoane afiliate sa se realizeze conform principiului valorii de piata (raporturile de afiliere au fost subliniate in cadrul intrebarii dvs. in contextul detinerii integrale a participatiilor). Astfel, in cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale o pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei.

Procedura de ajustare/estimare si modalitatea de stabilire a nivelului tendintei centrale a pietei, precum si situatiile in care autoritatea fiscala poate considera ca un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectarii principiului pentru tranzactiile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedura fiscala.

Conform art. 108 alin. (2) din cadrul acestui act normativ se statueaza ca in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata contribuabilul/platitorul care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/platitorul are obligatia de a prezenta dosarul preturilor de transfer. Cuantumul tranzactiilor pentru care contribuabilul/platitorul are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, termenele pentru intocmirea acestuia, continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

Astfel, prin OPANAF nr. 442/2016 sunt stabilite circumstantele (marimea contribuabilului, praguri valorice de semnificatie in functie de aceasta) care determina conditiile in care poate fi ceruta intocmirea dosarului preturilor de transfer. Avand in vedere nivelul valoric al operatiunii consideram ca indiferent de calitatea societatii care dobandeste actiunile aceasta va putea fi obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer in cadrul unei proceduri de inspectie fiscala.

Din punct de vedere contabil incheierea contractului determina stingerea obligatiei fata de creditor urmata de inregistrarea unui venit determinat de consecintele eliminarii obligatiei de plata. Astfel, transferul datoriei catre cesionar ar urma sa fie reflectata in inregistrarea 401 ”Furnizori” = 462 "Creditori diversi" fara a mai urma si plata vreunei sume catre cesionar, date fiind conditiile stipulate in contract privind caracterul gratuit al operatiunii, astfel ca se va efectua inregistrarea inregistra 462 = 7588.

In concluzie, operatiunea nu face obiectul unei proceduri declarative fata de autoritati insa trebuie analizata din perspectiva resorturilor economice care au determinat-o pentru a evita interventa administratiei fiscale asupra acesteia.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Preluare de datorie: Consecinte fiscal-contabile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia recapitulativa 390 VIES. Cum arata noul formular.
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a supus dezbaterii publice un nou proiect de ordin pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES)-Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare- publicat in data de 17.02.2020. Potrivit dispozitiilor art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care realizeaza operatiuni...» citeste mai departe aici

  • Modele de subiecte si rezolvari CECCAR. Promovati cu brio examenul de acces la stagiu CECCAR din 2-4 octombrie
    • Anul acesta este momentul sa deveniti expert contabil! De ce sa mai amanati, cand puteti avea acces la functii mai bine platite si va puteti urma drumul catre succes in cariera? Desigur, pregatirea pentru examenul de acces la stagiu CECCAR nu este usoara. Programa de examen este stufoasa, iar concurenta este acerba. DAR… Aveti acum la indemana cel mai eficient instrument: Examen CECCAR 2020. 100 de Subiecte rezolvate!" ...click aici pentru detalii complete despre pachet >> Examenul CECCAR...» citeste mai departe aici

  • Certificatul A1 - documentul care pune piedica romanilor detasati sa munceasca in alta tara UE
    • Trasa de maneca de contribuabili, ministrul Muncii – Violeta Alexandru – promite sa faca “lumina” si in privinta procedurii greoaie de eliberare a Certificatului A1 – necesar angajatilor romani, detasati intr-o alta tara europeana. Pentru eliberarea acestuia este necesar un dosar cu nu mai putin de 18 documente, care presupune mult timp si nervi tari din partea solicitantului. “Romania, tara membra UE, pare ca face tot ceea ce este posibil ca viata unui...» citeste mai departe aici

  • Alocatia copiilor, inlocuita cu vouchere? Citu: Ne asiguram ca banii nu sunt folositi in alte scopuri
    • Exista o posibilitate ca alocatiile pentru copii sa fie inlocuita de vouchere, lasa a se intelege ministrul Finantelor, care spune ca ar sustine propunerea in acest sens venita din partea premierului. Drept argument, ministrul propus al Finantelor arata ca Romania nu ar fi singurul stat care ar inlocui acordarea alocatiilor in bani, cu acordarea de vouchere. Acesta sustine ca in Statele Unite ale Americii si Finlanda acest sistem functioneaza cu succes. Florin Citu a explicat, la o emisiune...» citeste mai departe aici

  • Acordarea facilitatilor in domeniul constructiilor in 2020
    • O societate are, in anul 2019 cifra afaceri totala = 1.110.682 RON, din care inchirieri = 297.637 RON, lucrari constructii = 813.051 RON, avansuri facturate pentru lucrari constructii (sold cont 419) = 60.200 lei. Poate aplica facilitatea fiscala pentru sectorul de constructii la calculul salariilor din luna dec. 2019? In anul 2020 se mentine situatia prezentata pentru anul 2019, iar pentru luna ian. 2020 situatia este urmatoarea: Cifra de afaceri totala = 88.500 lei, din care lucrari...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea principalelor documente financiar - contabile si raportarile anuale - prezentate in noul GHID ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un nou ghid privind intocmirea si utilizarea principalelor documente financiar – contabile si obligatii referitoare la intocmirea raportarilor anuale intocmirea raportarilor anuale prevazute de Legea contabilitatii. Prezentul ghid se adreseaza persoanelor fizice si asocierilor fara personalitate juridica si persoanelor juridice romane care au obligatia de a conduce contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla, dupa caz....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016