Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Prestare online servicii. Cum se pot emite facturile fara TVA pentru un PFA din strainatate?

18-Aug-2017
562

In cazul urmator, avem ca subiect o societate comerciala platitoare de TVA din Romania care presteaza online servicii de cercetare (rapoarte de piata) catre o persoana fizica autorizata (P.F.A.) fiscal la Ministerul Finantelor si Registru Comertului din alt stat non-UE (sole establishment). In acest stat nu este exista legislativ introdusa notiunea de TVA. Vom vedea daca facturile emise de societatea din Romania se emit cu sau fara TVA.

Iata raspunsul specialistului:

Conform art. 268 alin. 1 lit. a-d din Codul fiscal, operatiunile sunt impozabile din punct de vedere al TVA in Romania daca sunt indeplinite cele patru conditii cumulative, printre care si cea referitoare la locul prestarii serviciilor, care trebuie sa fie considerat a fi in Romania.

In acest sens, art. 278 alin. 2-3 din Codul fiscal prevede regulile generale de stabilire a locului prestarii serviciilor, respectiv:

- daca beneficiarul serviciilor este persoana impozabila, locul prestarii se considera a fi sediul activitatii economice al beneficiarului (regula B2B);

- daca beneficiarul serviciilor nu este persoana impozabila (spre exemplu, persoana fizica), locul prestarii se considera a fi sediul activitatii economice al prestatorului (regula B2C).

Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Vezi detalii
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Vezi detalii
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018
Vezi detalii


Aceste reguli generale prevad si exceptii reglementate de art. 278 alin. 4-6 din Codul fiscal, in functie de natura serviciilor, care se vor aplica cu prioritate, dupa cum se prevede la pct. 15 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare.

Deoarece stabilirea calitatii de persoana impozabila a clientului apare mai dificila prin prisma dovezilor pe care trebuie sa le detina societatea prestatoare (a se vedea precizarile de la pct. 14 alin. 1 si pct. 15 alin. 12 lit. a si b din Normele metodologice de aplicare) trebuie stabilita mai intai natura serviciilor.

Desi se face trimitere la servicii de cercetare prestate online, din cele prezentate nu reiese ca ar fi vorba de servicii de cercetare propriu-zisa (adica servicii generale), ci de servicii constand in intocmirea unor studii/rapoarte de piata oferite de consultanti ori birouri de studii, respectiv servicii de prelucrare de date ori furnizarea de informatii prevazute la art. 133 alin. 5 lit. e pct. 5 din Codul fiscal.

In acest caz se vor avea in vedere prevederile pct. 15 alin. 11 din Normele metodologice conform carora astfel de servicii, prestate catre un beneficiar persoana neimpozabila care nu este stabilit pe teritoriul Uniunii Europene, nu au locul in Romania. De asemenea, nu au locul in Romania aceleasi servicii care sunt prestate catre persoane impozabile stabilite in afara Uniunii Europene, fiind aplicabile prevederile art. 278 alin. 2 din Codul fiscal. In ambele situatii este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul, indiferent de statutul sau, este stabilit in afara Uniunii Europene. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice sau a sediului fix ori, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite din afara Uniunii Europene. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.

Neavand locul in Romania, serviciile nu sunt impozabile in Romania, deci facturile vor fi emise fara TVA.

Fata de mentiunea ca serviciile sunt prestate online trebuie avute in vedere prevederile art. 7 alin. 3 lit. i din Regulamentul (UE) 282/2011 conform carora serviciile profesionistilor, care consiliaza clientii prin posta electronica (spre exemplu, prin trimiterea de studii/rapoarte/informatii prin email) nu reprezinta servicii prestate pe cale electronica. Dar chiar daca ar putea fi vorba de servicii prestate pe cale electronica, ele tot n-ar fi impozabile in Romania, locul prestarii fiind in afara UE conform art. 133 alin. 2 din Codul fiscal (daca societatea prestatoare poate obtine dovezile ca clientul este persoana impozabila - pct. 15 alin. 12 lit. a si b din Normele metodologice de aplicare) ori conform art. 133 alin. 5 lit. h pct. 3 din Codul fiscal (cu prezentarea dovezilor ca clientul este persoana neimpozabila este stabilit in strainatate - pct. 21 alin. 4 lit. d si alin. 6 din Normele metodologice).

Intr-o singura ipoteza societatea prestatoare din Romania ar emite facturile cu TVA, respectiv doar atunci cand nu are dovezi ca clientul este persoana impozabila, iar serviciile prestate ar avea caracter general, fara a fi servicii specifice pentru care sa se aplice vreo exceptie intrucat, intr-o atare ipoteza, s-ar aplica regula B2C de la art. 133 alin. 3 din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor fiind considerat in Romania.

 


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Prestare online servicii. Cum se pot emite facturile fara TVA pentru un PFA din strainatate?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Inchiderea exercitiului financiar si repartizarea profitului
    • Redam mai jos monografia contabila la inchiderea primului an, in cazul obtinerii de profit, dar si in cazul pierderii, pe care o va intocmi o societate nou-infiintata. O.M.F.P. nr. 3.055/2009 stabileste la punctul 8.9.4 tratamentul aplicat rezultatului exercitiului financiar, rezultatului reportat, repartizarii profitului si acoperirii pierderii contabile. "248. - (1) In contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar. (2) Rezultatul...» citeste mai departe aici

  • Creante si datorii prescrise. Cum le inregistram?
    • Problema fiscala Cand se prescriu creantele si datoriile? Cand se intrerupe termenul de prescriptie? Cum se inregistreaza in contabilitate creantele si datoriile prescrise? Creantele reprezinta drepturi patrimoniale care, conform legii, rezulta din raporturile de drept material fiscal, in timp ce datoriile, din punct de vedere contabil, sunt surse de finantare externe puse la dispozitia unei intreprinderi. 1. Cand se prescriu creantele si datoriile? Creantele fiscale se stabilesc: - Fie prin...» citeste mai departe aici

  • Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?
    • Odata cu intrarea in vigoare a OUG nr. 79/2017, de la 1 ianuarie 2018 a fost eliminata posibilitatea firmelor sa opteze sa aplice impozitul pe profit in cazul detinerii unui capital social de cel putin 45.000 de lei. Insa, aceasta ordonanta trebuie sa fie aprobata prin lege de catre Parlament. Proiectul de lege privind aprobarea OUG nr. 79/2017 prevede reintroduce posibilitatea firmelor care au subscris un capital social reprezentând cel putin suma de 45.000 de lei...» citeste mai departe aici

  • Cand intervine obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare
    • Daca nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze normal in scopuri de TVA (conform 316 din Codul fiscal) au obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii urmatoarele persoane: - persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii se depun in martie 2018 si care sunt termenele de depunere
    • ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna martie 2018. ?Saptamana 5-11 martie Miercuri, 7 martie 1. Formularul 092 - Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania. Categorii de contribuabili Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA care utilizeaza ca perioada fiscala...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii