Studiu de caz: Achizitiile de servicii intracomunitare si Declaratia 390

11-Iul-2011

10057

Serviciile intracomunitare sunt in continuare activitati care impun unor societati probleme ca urmare a diferentelor legislative dintre tarile implicate intr-un astfel de proces. Un exemplu concret il reprezinta o societate din Romania care achizitioneaza bunuri din alta tara de la o societate care emite si o factura de "asigurare creante clienti" reprezentand un serviciu acceptat prin contractul de livrare. Se doreste astfel identificarea conditiilor legislative in care se incadreaza aceasta factura si a obligativitatii de a o declara in declaratia 390.

Acest serviciu nu se incadreaza in categoria celor scutite de TVA, dar nici in categoria exceptiilor de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal. Serviciul este astfel impozabil in Romania prin aplicarea acestei reguli generale in baza careia locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, respective in Romania. Aceasta operatiune este inclusa la achizitiile de servicii intracomunitare.

In ceea ce priveste definitia achiztiilor intracomunitare de servicii, legea le defineste ca fiind acele operatiuni pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania de la prestatori persoane impozabile stabiliti pe teritoriul comunitar. In aceasta categorie se incadreaza doar serviciile pentru care beneficiarul aplica in statul de consum al serviciului regimul de taxare inversa.

In aceasta situatie, firma in cauza prezinta obligatia fiscala de a aplica regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 si de a evidentia operatiunea atat in jurnalul pentru cumparari in corespondenta cu debitul contului 4426, cat si in jurnalul pentru vanzari in corespondenta cu creditul contului 4427. In plus, societatea este obligata prin lege sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S si, in acelasi timp, sa raporteze serviciul intracomunitar achizitionat la urmatoarele randuri din decontul de TVA:

- randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care: "Valoarea facturii primite de la prestatorul stabilit intr-un stat membru se raporteaza distinct si prin randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" cu reportare la randul 7.1.1. daca prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neimpozabil TVA in Romania: achizitie si livrare externe Firma platitoare de tva din RO achizitioneaza un utilaj din Ucraina pe care il vinde in Rep Moldova. Utilajul este transportat direct la destinatar fara a trece prin Romania. Ce...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontare servicii turistice SC SRL are angajati care vor sa deconteze facturi concedii de odihna pe parcursul anului 2026, concedii efectuate in afara tarii, facturi emise prin booking. Pentru aceasta,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil dividend interimar si regim fiscal pierdere reportata prin D101 O societate cu cod CAEN 4321 Lucrari de instalatii electrice, platitoare de impozit pe profit de la infiintare (anul 2023), a avut urmatoarele sume, la 31.12., an N: - an 2023 -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA optiune CASS Sunt PFA care realizeaza venit pe parcursul anului 2025. Pentru anul 2026 mai trebuie sa optez pe declaratie unica pentru plata CASS? Sau acest lucru se face automat? Doresc sa fiu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod CAEN subinchiriere Dorim sa subinchiriem un spatiu catre o societate comerciala, pe o perioada de 3 ani, trebuie sa avem un cod CAEN specific pentru aceasta activitate? Multumesc.citeste mai mult

- randul 19 si randul 19.1 (se preia suma de la randul 7). Daca este cazul suma de la randul 19.1. se reporteaza si la randul 19.1.1 corespunzator sumei raportate prin randul 7.1. si 7.1.1. Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.