Studiu de caz: Achizitiile de servicii intracomunitare si Declaratia 390
Serviciile intracomunitare sunt in continuare activitati care impun unor societati probleme ca urmare a diferentelor legislative dintre tarile implicate intr-un astfel de proces. Un exemplu concret il reprezinta o societate din Romania care achizitioneaza bunuri din alta tara de la o societate care emite si o factura de "asigurare creante clienti" reprezentand un serviciu acceptat prin contractul de livrare. Se doreste astfel identificarea conditiilor legislative in care se incadreaza aceasta factura si a obligativitatii de a o declara in declaratia 390.
Acest serviciu nu se incadreaza in categoria celor scutite de TVA, dar nici in categoria exceptiilor de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal. Serviciul este astfel impozabil in Romania prin aplicarea acestei reguli generale in baza careia locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, respective in Romania. Aceasta operatiune este inclusa la achizitiile de servicii intracomunitare.
In ceea ce priveste definitia achiztiilor intracomunitare de servicii, legea le defineste ca fiind acele operatiuni pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania de la prestatori persoane impozabile stabiliti pe teritoriul comunitar. In aceasta categorie se incadreaza doar serviciile pentru care beneficiarul aplica in statul de consum al serviciului regimul de taxare inversa.
In aceasta situatie, firma in cauza prezinta obligatia fiscala de a aplica regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 si de a evidentia operatiunea atat in jurnalul pentru cumparari in corespondenta cu debitul contului 4426, cat si in jurnalul pentru vanzari in corespondenta cu creditul contului 4427. In plus, societatea este obligata prin lege sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S si, in acelasi timp, sa raporteze serviciul intracomunitar achizitionat la urmatoarele randuri din decontul de TVA:
- randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care: "Valoarea facturii primite de la prestatorul stabilit intr-un stat membru se raporteaza distinct si prin randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" cu reportare la randul 7.1.1. daca prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- randul 19 si randul 19.1 (se preia suma de la randul 7). Daca este cazul suma de la randul 19.1. se reporteaza si la randul 19.1.1 corespunzator sumei raportate prin randul 7.1. si 7.1.1. Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Corectie d101 an 2025
Intrebare: In anul 2025, luna mai, am achizitionat din Bulgaria o remorca de imprastiat gunoiul de la ferma de pasari, platita integral din sursele societatii, pe care am inregistrat-o in contabilitate la clasa 2.1.21.6. Nu stiu daca am facut bine si daca acest cod de clasa se incadreaza la calculul profitului reinvestit. Este un utilaj nou cu o valoare de 228.955 lei. Daca am depus bilantul si formularul 101 pe anul 2025, mai pot oare sa fac anul acesta corectie cu valoarea profitului reinvestit? Care ar...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie bilete de avion de la o agentie de turism din Finlanda
Intrebare: Societatea platitoare de TVA a achizitionat bilet de avion pentru o calatorie pe teritoriul Romaniei, prin platforma booking.com, primind factura de la un furnizor din Finlanda, OY SRG Finland. Pe factura furnizorului este trecut cod de TVA din Finlanda si, pe langa pretul biletului, mai exista un rand cu ?impozite EE ACE?, cu o valoare de cca 75% din valoarea biletului; ?EE ACE? nu credem ca poate fi TVA. Dupa valoarea facturii apare scris ?Invoice for Business 2 Business via API?. Intelegem ca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Declaratii unice
Intrebare: Persoana fizica, creator de continut pe retele sociale, primeste pentru video-urile create/postate pe Facebook sume de pana la 10?15.000 lei/an. Din 2023 a inceput sa ii fie monetizat continutul, insa nu a depus nicio declaratie de venit in Romania. Ce trebuie sa faca pentru a aduce la zi situatia din punct de vedere al declararii si impozitarii veniturilor astfel obtinute? Este suficienta depunerea retroactiva a Declaratiei unice ca persoana fizica, pe CNP, sau este necesara/obligatorie...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Corectie erori contabile de iregistrare doar pe conturi sintetice
Intrebare: In cazul unei societati preluate recent, am constatat urmatoarele greseli si as avea nevoie de ajutor pentru remedierea lor in 2026, daca este posibil. Din anul 2023 pana in 2025, incasarile de la clienti, respectiv platile la furnizori, au fost facute prin note contabile la un anumit interval de timp (ex.: 5121 = 4111 cu 1000), fara a fi inregistrate pe clienti sau furnizori analitic. La balanta din decembrie 2025 am suma de 590.000 lei la 4111, iar valoarea reala ar fi in jur de 110.000 lei....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistare voucher Emag
Intrebare: O societate vinde produse prin platforma eMAG Romania si Bulgaria. eMAG ofera clientilor nostri pe aceasta platforma vouchere de reducere, iar acestia aleg sa le utilizeze pentru plata facturilor noastre. De la eMAG primim desfasurator de incasari (banca + vouchere). Pentru a inchide clientul, noi emitem factura cu minus cu contravaloarea voucherului (TVA 0%). Contravaloarea acestor vouchere o recuperam de la eMAG, ei emitand autofactura pentru aceste vouchere (TVA 0%). Va rog sa ma ajutati cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Autoturism achitat integral si nelivrat de furnizor
Intrebare: In decembrie 2024 a venit un client si a cumparat un autoturism. I-am facturat, a achitat si am demarat procedura de scoatere din evidenta, programare la RAR, politie, primarie, urmand ca ulterior clientul sa vina sa isi inmatriculeze autoturismul si sa il ridice. Nu s-a mai prezentat, nu a mai raspuns la telefon. I-am trimis o adresa cu confirmare de primire, la care nu am primit confirmare, dar nici adresa nu s-a intors. Cum procedez in acest caz cu stocul? Autoturismul nu este predat, nu este...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
