
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema:
As dori sa stiu cum trebuie sa procedez in calitate de platitor de venituri pe drepturi de proprietate intelectuala catre persoane fizice care au devenit platitori de TVA.
Trebuie sa aplic TVA la brut sau la net? Trebuie sa mai calculez retinerea la sursa? Nu stiu la ce articol de lege sa ma incadrez.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Solutie oferita in luna decembrie 2008:
Sumele platite de firma dvs. se incadreaza la redevente asa cum sunt definite la pct. 28 din cadrul art. 7 din Codul fiscal. Astfel, redeventa reprezinta suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al
dreptului de autor pentru:
? lucrari literare, artistice sau stiintifice;
? filme, benzi pentru emisiunile de radio sau de televiziune;
? efectuarea de inregistrari audio, video.
Aceste drepturi sunt guvernate de prevederile legii nr. 8 din 14 martie 1996
privind dreptul de autor si drepturile conexe. Prin articolul 7, se face precizarea ca obiectul dreptului de autor il reprezinta operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor. Pentru a nu se crea confuzii de interpretare, in continuare textului de lege sunt enumerate operele de creatie intelectuala:
? scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, precum si programele pentru calculator;
? operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice;
? compozitiile muzicale cu sau fara text;
? operele dramatice, dramatico-muzicale, operele coregrafice si pantonimele;
? operele cinematografice, precum si orice alte opere audiovizuale;
? operele fotografice, precum si orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;
? operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie, arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design, precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice;
? operele de arhitectura, inclusiv plansele, machetele si lucrarile grafice ce formeaza proiectele de arhitectura;
? lucrarile plastice, hartile si desenele din domeniul topografiei, geografiei si stiintei in general.
Consider ca obligatia emiterii facturilor revine autorilor care beneficiaza de aceste drepturi reglementate prin Codul fiscal la titlul III, capitolul 2 ?Venituri din activitati independente? articolul 46. In categoria veniturilor din activitati independente se incadreaza si veniturile obtinute din drepturile de proprietate intelectuala, realizate in mod individual (alin. (1) al articolului 46). Detalierea unor astfel de venituri din drepturi de proprietate intelectuala se regaseste la alin. (4) al aceluiasi articol si cuprinde veniturile rezultate din valorificarea brevetelor de inventie, desenelor si modelelor, drepturilor de autor si drepturilor conexe dreptului de autor, marcilor de fabrica si de comert, know-how etc.
In situatia in care autorii respectivi nu emit factura pentru inregistrarea veniturilor din drepturile de proprietate intelectuala, in calitate de beneficiar al acestor drepturi, va recomand sa emiteti autofactura cel mai t?rziu p?na in data de 15 a lunii urmatoare celei in care ati beneficiat de serviciul respectiv. Drepturile de autor sunt considerate prestari de servicii asa cum sunt enumerate la titlul VI TVA, art. 129 alin. (3) lit. b) ?transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;?
In acest caz, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:
numarul de ordine si data emiterii;
denumirea partilor participante la tranzactie;
codul de inregistrare in scopuri de TVA al ambelor parti;
data faptului generator (data prestarii serviciului);
cota de TVA, baza de impozitare si suma taxei datorate;
numarul de inregistrare in jurnalul de cumparari;
Insasi faptul ca autorii v-au adus la cunostinta ca sunt platitori de TVA, inseamna ca sunt deja inregistrati la organul fiscal, caz contrar va recomand sa le notificati aceasta obligatie printr-o adresa scrisa, cu confirmare de primire.
Autorul respectiv trebuie sa se prezinte la administratia financiara de care apartine, in termen de maximum zece zile de la depasirea plafonului de 35.000 de euro in vederea completarii formularului cod 070 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere? cod M.F.P. 14.13.01.10.11/5;
La depunerea formularului anexeaza toate documentele din care rezulta ca a depasit cifra de afaceri si in baza formularului completat primeste un cod de identificare fiscala (CIF). Dupa ce este inregistrat in scopuri de TVA trebuie sa organizeze evidenta fiscala pe baza jurnalului de v?nzare si a jurnalului de cumparare in baza carora intocmeste si depune trimestrial sau lunar decontul de TVA cod 300 la organul fiscal la care este inregistrat.
Referitor la obligatia retinerii la sursa a impozitului reprezent?nd plati anticipate care revine firmei dvs. asa cum se impune la art. 52 alin. (1) lit. a) pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala retinerea se face in procent de 10% aplicat la venitul brut cuvenita autorului, exclusiv TVA.
Daca retinerea la sursa se face sub forma de avans de 10%, pentru regularizarea sumelor datorate in procent de 16%, autorul respectiv trebuie sa se inregistreze la organul fiscal teritorial in vederea impozitarii veniturilor obtinute.
Referitor la suma TVA ce se datoreaza bugetului de stat pentru serviciul prestat, consider ca baza de impozitare este reprezentata de venitul brut datorat autorului, asa cum a fost negociat prin contract. Prin art. 137 alin. (2) lit. a) se prevede faptul ca baza de impozitare cuprinde ?impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;?.
De exemplu, dupa ce autorul respectiv s-a inregistrat in scopuri de TVA, contractul incheiat anterior trebuie modificat printr-un act aditional in care la clauza ?drept cuvenit? trebuie facuta cu mentiunea ?exclusiv TVA?. Astfel, trebuie sa existe egalitate intre venitul brut supus impozitului pe venituri din drepturile de proprietate intelectuala si baza de impozitare asupra careia se calculeaza TVA colectata.
In concluzie, prin Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003 si normele de aplicare din H.G. nr. 44/2004, cele doua aspecte sunt reglementate prin urmatoarele articole care trebuie tratate fiecare de sine-statator:
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 28 aprilie 2009
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
PFA in 2024. Ce taxe si impozite platesc PFA-urile in acest anSesiune de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la modalitatea de completare si depunere a Declaratiei UniceANAF anunta ca de la jumatatea lunii martie 2022 incep controale masive in toate domeniile de activitateReprezentanti CA, cenzori, venituri profesionale. Contributii socialeObligatii privind contributiile sociale incepand cu 1 iulie 2012Ultimele articole
PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copilIntreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?Declaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriPersoanele fizice care nu au depus Declaratia Unica in 2024, notificate de ANAFDeclaratia 112 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareArticole similare
PFA - Ajustarea normelor de venit. STUDIU DE CAZSTUDIU DE CAZ: Plata impozitului pe veniturile microintreprinderilorSTUDIU DE CAZ: Anularea unei tranzactii de catre instanta de judecataSTUDIU DE CAZ: Repartizarea profit la salariatiCalcul CASS pentru dividende distribuite in 2019. STUDIU DE CAZUltimele articole
Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un STUDIU DE CAZImpozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?Taxe PFA. Plafoane CAS si CASS pentru PFADarea in plata. Ce presupune si reglementari cheieRaportare la ONPCSB. Cine are obligatia de raportare + un STUDIU DE CAZ util contribuabililorArticole similare
Studiu de caz: Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileBlack Friday: Ce isi cumpara contabilii din toata tara...Impozitul care se majoreaza de 20 de ori din 2016Factura de prestari servicii intocmita in exercitii financiare precedente. Stornare facturaMicrointreprinderi in 2023: Cum pot intra firmele in sistemul de impunere micro?Ultimele articole
Reforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Impozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anSfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA