Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: plata drepturilor de autor

28-Apr-2009
4060

Problema:


As dori sa stiu cum trebuie sa procedez in calitate de platitor de venituri pe drepturi de proprietate intelectuala catre persoane fizice care au devenit platitori de TVA.
Trebuie sa aplic TVA la brut sau la net? Trebuie sa mai calculez retinerea la sursa? Nu stiu la ce articol de lege sa ma incadrez.


Solutie oferita in luna decembrie 2008:
Sumele platite de firma dvs. se incadreaza la redevente asa cum sunt definite la pct. 28 din cadrul art. 7 din Codul fiscal. Astfel, redeventa reprezinta suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al
dreptului de autor pentru:
? lucrari literare, artistice sau stiintifice;
? filme, benzi pentru emisiunile de radio sau de televiziune;

Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii

? efectuarea de inregistrari audio, video.

Aceste drepturi sunt guvernate de prevederile legii nr. 8 din 14 martie 1996
privind dreptul de autor si drepturile conexe. Prin articolul 7, se face precizarea ca obiectul dreptului de autor il reprezinta operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor. Pentru a nu se crea confuzii de interpretare, in continuare textului de lege sunt enumerate operele de creatie intelectuala:
? scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, precum si programele pentru calculator;
? operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice;
? compozitiile muzicale cu sau fara text;
? operele dramatice, dramatico-muzicale, operele coregrafice si pantonimele;
? operele cinematografice, precum si orice alte opere audiovizuale;
? operele fotografice, precum si orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;
? operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie, arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design, precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice;
? operele de arhitectura, inclusiv plansele, machetele si lucrarile grafice ce formeaza proiectele de arhitectura;
? lucrarile plastice, hartile si desenele din domeniul topografiei, geografiei si stiintei in general.

 Consider ca obligatia emiterii facturilor revine autorilor care beneficiaza de aceste drepturi reglementate prin Codul fiscal la titlul III, capitolul 2 ?Venituri din activitati independente? articolul 46. In categoria veniturilor din activitati independente se incadreaza si veniturile obtinute din drepturile de proprietate intelectuala, realizate in mod individual (alin. (1) al articolului 46). Detalierea unor astfel de venituri din drepturi de proprietate intelectuala se regaseste la alin. (4) al aceluiasi articol si cuprinde veniturile rezultate din valorificarea brevetelor de inventie, desenelor si modelelor, drepturilor de autor si drepturilor conexe dreptului de autor, marcilor de fabrica si de comert, know-how etc.

 In situatia in care autorii respectivi nu emit factura pentru inregistrarea veniturilor din drepturile de proprietate intelectuala, in calitate de beneficiar al acestor drepturi, va recomand sa emiteti autofactura cel mai t?rziu p?na in data de 15 a lunii urmatoare celei in care ati beneficiat de serviciul respectiv. Drepturile de autor sunt considerate prestari de servicii asa cum sunt enumerate la titlul VI TVA, art. 129 alin. (3) lit. b) ?transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;?

In acest caz, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:
 numarul de ordine si data emiterii;
 denumirea partilor participante la tranzactie;
 codul de inregistrare in scopuri de TVA al ambelor parti;
 data faptului generator (data prestarii serviciului);
 cota de TVA, baza de impozitare si suma taxei datorate;
 numarul de inregistrare in jurnalul de cumparari;

Insasi faptul ca autorii v-au adus la cunostinta ca sunt platitori de TVA, inseamna ca sunt deja inregistrati la organul fiscal, caz contrar va recomand sa le notificati aceasta obligatie printr-o adresa scrisa, cu confirmare de primire.

Autorul respectiv trebuie sa se prezinte la administratia financiara de care apartine, in termen de maximum zece zile de la depasirea plafonului de 35.000 de euro in vederea completarii formularului cod 070 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere? cod M.F.P. 14.13.01.10.11/5;

La depunerea formularului anexeaza toate documentele din care rezulta ca a depasit cifra de afaceri si in baza formularului completat primeste un cod de identificare fiscala (CIF). Dupa ce este inregistrat in scopuri de TVA trebuie sa organizeze evidenta fiscala pe baza jurnalului de v?nzare si a jurnalului de cumparare in baza carora intocmeste si depune trimestrial sau lunar decontul de TVA cod 300 la organul fiscal la care este inregistrat.

Referitor la obligatia retinerii la sursa a impozitului reprezent?nd plati anticipate care revine firmei dvs. asa cum se impune la art. 52 alin. (1) lit. a) pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala retinerea se face in procent de 10% aplicat la venitul brut cuvenita autorului, exclusiv TVA.
Daca retinerea la sursa se face sub forma de avans de 10%, pentru regularizarea sumelor datorate in procent de 16%, autorul respectiv trebuie sa se inregistreze la organul fiscal teritorial in vederea impozitarii veniturilor obtinute.
Referitor la suma TVA ce se datoreaza bugetului de stat pentru serviciul prestat, consider ca baza de impozitare este reprezentata de venitul brut datorat autorului, asa cum a fost negociat prin contract. Prin art. 137 alin. (2) lit. a) se prevede faptul ca baza de impozitare cuprinde ?impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;?.
De exemplu, dupa ce autorul respectiv s-a inregistrat in scopuri de TVA, contractul incheiat anterior trebuie modificat printr-un act aditional in care la clauza ?drept cuvenit? trebuie facuta cu mentiunea ?exclusiv TVA?. Astfel, trebuie sa existe egalitate intre venitul brut supus impozitului pe venituri din drepturile de proprietate intelectuala si baza de impozitare asupra careia se calculeaza TVA colectata.
In concluzie, prin Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003 si normele de aplicare din H.G. nr. 44/2004, cele doua aspecte sunt reglementate prin urmatoarele articole care trebuie tratate fiecare de sine-statator:

  • retinerea la sursa a impozitului pe venit:
    - Codul fiscal: titlul III, art. 52 alin. (1), lit. a) si alin. (2), lit. a);
    - Normele de aplicare: de la punctul 61 la 66.
  • baza de impozitare a TVA:
    - Codul fiscal: titlul VI art. 137 alin. (1) lit. a) si alin. (2) lit. a)
    - Normele de aplicare: pct. 18.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Articol adaugat in 28 aprilie 2009


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: plata drepturilor de autor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF va trimite scrisori pentru esalonarea datoriilor
    • Saptamana aceasta, la 27 martie, premierul Sorin Grindeanu a avut o noua intalnire cu presedintele ANAF, Bogdan Stan, si cu ministrul Finantelor, Viorel Stefan, pentru a evalua la ce nivel de implementare se afla cele 14 masuri noi pe care ANAF ar trebui deja sa le aplice pentru cresterea colectarii veniturilor la bugeutl de stat. Premierul Sorin Grindeanu le-a spus acestora ca va urmari in continuare personal modul in care se va derula activitatea ANAF, cu precadere in ce priveste imbunatatirea...» citeste mai departe aici

  • Legea preventiei va avea o componenta pentru administratia locala. Noua lege se va publica in cateva zile
    • Sunt nenumarate cazurile in care, confruntati cu un control ANAF, nu ati avut la indemana documentele justificative necesare sau nu ati reusit sa argumentati o greseala descoperita de inspectori. Legea Preventiei porneste de la ideea de educare si informare a antreprenorilor, venind in sprijinul acestora printr-o clarificare a unor prevederi pe care acestia trebuie sa le respecte Legea preventiei despre care am scris pe larg aici va include si o componenta privind administratia local. Saptamana...» citeste mai departe aici

  • Vineri, 31 martie 2017 inclusiv, termen limita de declarare a mentiunilor pentru anumite categorii de contribuabili
    • Stim cat de pretioasa este informatia actualizata, mai ales pentru orice profesionist din domeniul fiscal-contabil care isi doreste sa aiba agenda de lucru organizata si cu termene pe care sa le respecte la timp. Cu atat mai mult trebuie sa va informati in aceasta perioada in care, asa cum v-am anuntat deja, ANAF pregateste controale pentru firmele care depun D 101. Va informam ca vineri, 31 martie 2017, este termenul de declarare a mentiunilor, prin formularul 010 "Declaratie de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • Ce schimbari va implementa obligatoriu ANAF pana la 15 aprilie 2017!
    • Premierul Sorin Grindeanu a analizat, in cadrul intalnirii de lucru cu reprezentantii Ministerului Finantelor Publice si ANAF, propunerile acestora pentru cresterea gradului de colectare a taxelor si impozitelor si pentru imbunatatirea relatiei dintre administratia fiscala si contribuabilii persoane fizice si juridice. Sunt avute in vedere o serie de masuri urgente cu implementare pana la data de 15 aprilie 2017, dintre care mentionam: Consilierea contribuabililor pentru plata la timp a taxelor...» citeste mai departe aici

  • PFA-ul, inca rentabil. Cum sa minimizezi impozitele si contributiile
    • Este cunoscut faptul ca exista mii de liber-profesionisti (avocati, artisti, arhitecti, medici), care vor sa pastreze in regula tot ce tine de domeniul fiscal-contabil. De asemenea, in fiecare zi se infiinteaza noi PFA-uri, care au ca scop sa fie profitabile. Fie ca sunteti PFA, fie ca va ocupati de contabilitate pentru clienti PFA, este esential sa cunoasteti cu exactitate ce deduceri se pot face ca sa scadeti impozitele, ce taxe sunt sau nu obligatorii si, mai ales, cand sunt obligatorii....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.