Studiu de caz: plata drepturilor de autor
Problema:
As dori sa stiu cum trebuie sa procedez in calitate de platitor de venituri pe drepturi de proprietate intelectuala catre persoane fizice care au devenit platitori de TVA.
Trebuie sa aplic TVA la brut sau la net? Trebuie sa mai calculez retinerea la sursa? Nu stiu la ce articol de lege sa ma incadrez.
Solutie oferita in luna decembrie 2008:
Sumele platite de firma dvs. se incadreaza la redevente asa cum sunt definite la pct. 28 din cadrul art. 7 din Codul fiscal. Astfel, redeventa reprezinta suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al
dreptului de autor pentru:
? lucrari literare, artistice sau stiintifice;
? filme, benzi pentru emisiunile de radio sau de televiziune;
? efectuarea de inregistrari audio, video.
Aceste drepturi sunt guvernate de prevederile legii nr. 8 din 14 martie 1996
privind dreptul de autor si drepturile conexe. Prin articolul 7, se face precizarea ca obiectul dreptului de autor il reprezinta operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor. Pentru a nu se crea confuzii de interpretare, in continuare textului de lege sunt enumerate operele de creatie intelectuala:
? scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, precum si programele pentru calculator;
? operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice;
? compozitiile muzicale cu sau fara text;
? operele dramatice, dramatico-muzicale, operele coregrafice si pantonimele;
? operele cinematografice, precum si orice alte opere audiovizuale;
? operele fotografice, precum si orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;
? operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie, arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design, precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice;
? operele de arhitectura, inclusiv plansele, machetele si lucrarile grafice ce formeaza proiectele de arhitectura;
? lucrarile plastice, hartile si desenele din domeniul topografiei, geografiei si stiintei in general.
Consider ca obligatia emiterii facturilor revine autorilor care beneficiaza de aceste drepturi reglementate prin Codul fiscal la titlul III, capitolul 2 ?Venituri din activitati independente? articolul 46. In categoria veniturilor din activitati independente se incadreaza si veniturile obtinute din drepturile de proprietate intelectuala, realizate in mod individual (alin. (1) al articolului 46). Detalierea unor astfel de venituri din drepturi de proprietate intelectuala se regaseste la alin. (4) al aceluiasi articol si cuprinde veniturile rezultate din valorificarea brevetelor de inventie, desenelor si modelelor, drepturilor de autor si drepturilor conexe dreptului de autor, marcilor de fabrica si de comert, know-how etc.
In situatia in care autorii respectivi nu emit factura pentru inregistrarea veniturilor din drepturile de proprietate intelectuala, in calitate de beneficiar al acestor drepturi, va recomand sa emiteti autofactura cel mai t?rziu p?na in data de 15 a lunii urmatoare celei in care ati beneficiat de serviciul respectiv. Drepturile de autor sunt considerate prestari de servicii asa cum sunt enumerate la titlul VI TVA, art. 129 alin. (3) lit. b) ?transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;?
In acest caz, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:
numarul de ordine si data emiterii;
denumirea partilor participante la tranzactie;
codul de inregistrare in scopuri de TVA al ambelor parti;
data faptului generator (data prestarii serviciului);
cota de TVA, baza de impozitare si suma taxei datorate;
numarul de inregistrare in jurnalul de cumparari;
Insasi faptul ca autorii v-au adus la cunostinta ca sunt platitori de TVA, inseamna ca sunt deja inregistrati la organul fiscal, caz contrar va recomand sa le notificati aceasta obligatie printr-o adresa scrisa, cu confirmare de primire.
Autorul respectiv trebuie sa se prezinte la administratia financiara de care apartine, in termen de maximum zece zile de la depasirea plafonului de 35.000 de euro in vederea completarii formularului cod 070 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere? cod M.F.P. 14.13.01.10.11/5;
La depunerea formularului anexeaza toate documentele din care rezulta ca a depasit cifra de afaceri si in baza formularului completat primeste un cod de identificare fiscala (CIF). Dupa ce este inregistrat in scopuri de TVA trebuie sa organizeze evidenta fiscala pe baza jurnalului de v?nzare si a jurnalului de cumparare in baza carora intocmeste si depune trimestrial sau lunar decontul de TVA cod 300 la organul fiscal la care este inregistrat.
Referitor la obligatia retinerii la sursa a impozitului reprezent?nd plati anticipate care revine firmei dvs. asa cum se impune la art. 52 alin. (1) lit. a) pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala retinerea se face in procent de 10% aplicat la venitul brut cuvenita autorului, exclusiv TVA.
Daca retinerea la sursa se face sub forma de avans de 10%, pentru regularizarea sumelor datorate in procent de 16%, autorul respectiv trebuie sa se inregistreze la organul fiscal teritorial in vederea impozitarii veniturilor obtinute.
Referitor la suma TVA ce se datoreaza bugetului de stat pentru serviciul prestat, consider ca baza de impozitare este reprezentata de venitul brut datorat autorului, asa cum a fost negociat prin contract. Prin art. 137 alin. (2) lit. a) se prevede faptul ca baza de impozitare cuprinde ?impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;?.
De exemplu, dupa ce autorul respectiv s-a inregistrat in scopuri de TVA, contractul incheiat anterior trebuie modificat printr-un act aditional in care la clauza ?drept cuvenit? trebuie facuta cu mentiunea ?exclusiv TVA?. Astfel, trebuie sa existe egalitate intre venitul brut supus impozitului pe venituri din drepturile de proprietate intelectuala si baza de impozitare asupra careia se calculeaza TVA colectata.
In concluzie, prin Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003 si normele de aplicare din H.G. nr. 44/2004, cele doua aspecte sunt reglementate prin urmatoarele articole care trebuie tratate fiecare de sine-statator:
-
retinerea la sursa a impozitului pe venit:
- Codul fiscal: titlul III, art. 52 alin. (1), lit. a) si alin. (2), lit. a);
- Normele de aplicare: de la punctul 61 la 66.
-
baza de impozitare a TVA:
- Codul fiscal: titlul VI art. 137 alin. (1) lit. a) si alin. (2) lit. a)
- Normele de aplicare: pct. 18.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calculatie cost de productie Analizam cheltuielile inregistrate in contul 231 aferente dezvoltarii unui parc eolian si am avea nevoie de opinia dumneavoastra privind tratamentul contabil conform OMFP...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare multiple puncte de lucru O societate care are sediul in PITESTI, jud. ARGES, are mai multe puncte de lucru cu coduri fiscale separate pentru ca are mai multi salariati (> 1 salariat), astfel: 1. Punct de...citeste mai mult
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 28 aprilie 2009
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
