Taxe PFA 2024. Studii de caz utile oricarui contribuabil

Ce taxe trebuie sa achite PFA-urile in 2024, conform noilor modificari fiscale?

In acest articol iti vom prezenta 3 studii de caz utile, asa cum au fost detaliate de specialistii nostri. Vom vedea ce impozite si contributii sociale trebuie sa achite PFA-urile, care dintre contributii sunt deductibile la calculul impozitului pe venit, cum se declara dividendele in Declaratia Unica, dar si care sunt termenele limita de plata.

Speta 1. PFA 2024. Taxe de achitat

In 2024 o persoana care este angajata cu norma intreaga si detine un PFA, unde are venituri de aprox 42.000 lei pe an, ce taxe va avea de platit (cas, cass si impozit)? Multumesc.
Raspuns: 

In mod normal un PFA impozitat in sistem real, venituri 42.000 lei anual, va datora in 2024:
- CAS 9900 lei
- CASS 4200 lei
- Impozit 2790 lei

Totusi , calitatea de salariat va aduce reduceri substantiale in ceea ce priveste taxarea veniturilor PFA in 2024.
PFA, II, IF – mai e ceva de facut? Da, micile afaceri sunt in criza. Finalul lui 2023 aduce vremuri grele! Si totusi...Un consultant a identificat ce (mai) poti face ca sa nu dai ultimii bani castigati cu greu, in conditii de haos fiscal, DETALII AICI»

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din una sau mai multe surse precum si contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.

plafonul de 12 salarii = 39.600 lei estimat;
plafonul de 24 salarii = 79.200 lei estimat;

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente, o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 sau 24 de salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.
Nu sunt obligati la plata CAS:

Contribuabilii asigurati in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii (avocati, notari si altii);
Persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile realizate din activitati independente;

Contribuabilii impusi in sistem real care estimeaza si realizeaza un venit net anual sub baza minima de calcul (39.600 lei in 2024 daca se mentine un salariu minim de 3300 leisi in 2024);

Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala.

Incepand cu 2024, baza de calcul a CASS o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime pe economie.

Estimare: 6 salarii = 19.800 lei ; 60 de salarii = 198.000 lei, rezulta
CASS minim de 1.980 lei si maxim de 19.800 lei pe an

Daca titularul PFA se incadreaza la exceptii (este salariat), CASS se calculeaza la venitul net, oricare ar fi acesta.

De exemplu, daca venitul net este de 1000 lei se datoreaza 100 lei CASS.

Daca titularul nu se incadreaza la exceptii, atunci plateste CASS la plafonul de 6 salarii.

Prin urmare, impozit pe venit 10% si CASS 10% datoreaza un PFA in 2024 care este si salariat.

Un PFA impozitat in sistem real (si salariat) ce venituri 42.000 lei anual, va datora in 2024:
- CAS 0 lei
- CASS 3900 lei (cheltuiala deductibila)
- Impozit 3810 lei.

 

Speta 2. Impozitare 2024: PFA, dividende, venituri chirii

Daca o PFA are 3 tipuri de venituri: atat venituri din activitati independente care depasesc plafonul de 60 salarii minime brute, cat si venituri din dividende de la o societate, cat si venituri din chirii, care sunt contributiile pe care trebuie sa le plateasca incepand din anul 2024? Care dintre aceste contributii sunt deductibile la calculul impozitului pe venit? Cum se declara dividendele in declaratia unica: la valoarea neta sau bruta? Multumesc.

Raspuns:

 Contributia de asigurari sociale (pensie) CAS 2023

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din una sau mai multe surse precum si contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.
PFA, II, IF – mai e ceva de facut? Da, micile afaceri sunt in criza. Finalul lui 2023 aduce vremuri grele! Si totusi...Un consultant a identificat ce (mai) poti face ca sa nu dai ultimii bani castigati cu greu, in conditii de haos fiscal, DETALII AICI»
plafonul de 12 salarii = 39.600 lei estimat;
plafonul de 24 salarii = 79.200 lei estimat.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente, o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 sau 24 de salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.

Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale este pana la data de 25 mai inclusiv, al anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia. Obligatiile aferente veniturilor realizate in 2024 se achita pana la data de 25 Mai 2025.

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociale (CAS 2024) datorata oricand pana la termenul de plata.

Contribuabilii impusi in sistem real care estimeaza si realizeaza un venit net anual sub baza minima de calcul (39.600 lei in 2024 daca se mentine un salariu minim de 3300 lei si in 2024) nu datoareaza CAS.

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si care estimeaza ca vor realiza un venit net anual mai mic de 12 salarii minime brute pe economie, pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent.

Contributia de asigurari de sanatate CASS 2024

Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabili prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Incepand cu 2024, baza de calcul a CASS o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime pe economie.

Estimare: 6 salarii = 19.800 lei ; 60 de salarii = 198.000 lei, rezulta:
CASS minim de 1.980 lei si maxim de 19.800 lei pe an

Daca titularul PFA se incadreaza la exceptii, CASS se calculeaza la venitul net, oricare ar fi acesta.

De exemplu, daca venitul net este de 1000 lei se datoreaza 100 lei CASS.

Daca titularul nu se incadreaza la exceptii, atunci plateste CASS la plafonul de 6 salarii.

Exceptiile sunt urmatoarele:

In cazul veniturilor obtinute de PFA sau din profesii liberale mai mici de 6 salarii, nu se datoreaza CASS la plafonul minim de 6 salarii daca titularul de PFA/persoana ce obtine venituri din profesii liberale (avocat, notar etc.) se incadreaza la urmatoarele cazuri:

1. calitate de salariat 
2. ca urmare a obtinerii de alte venituri pentru care s-a platit CASS, nu datoreaza CASS la plafonul minim, de 6 salarii.

Tot incepand cu 2024, contributia la sanatate este deductibila la calculul venitului impozabil.

Incepand cu 2024, pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS veniturile din activitati independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plati CASS separat.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente pentru care nu exista obligativitatea retinerii la sursa a CASS, depun declaratia unica pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in care evidentiaza venitul realizat in anul anterior si venitul estimat pentru anul in curs.

De asemenea, din 2024 orice persoana care desfasoara o activitate independenta va plati CASS la nivelul a cel putin 6 salarii minime pe economie, chiar daca activitatea a obtinut un venit net mai mic decat plafonul de 6 salarii sau este pe pierdere.

Asa cum am mentionat anterior, incepand cu 2024, pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS veniturile din activitati independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plati CASS separat. Prin urmare, pentru dividende si chirii se va achita separat CASS prin raportare la 6/12/24 salarii minime.
PFA, II, IF – mai e ceva de facut? Da, micile afaceri sunt in criza. Finalul lui 2023 aduce vremuri grele! Si totusi...Un consultant a identificat ce (mai) poti face ca sa nu dai ultimii bani castigati cu greu, in conditii de haos fiscal, DETALII AICI»

Practic se va achita CASS atat pentru calitatea de PFA (10% aplicat la minim 6 salarii brute, maxim 60 salarii) si 10% separat pentru veniturile din chirii si dividende (CASS la 6/12/24 salarii minime).

In declaratia unica nu se declara dividendele platite asociatului ci doar CASS ul pentru ansamblul veniturilor incasate de persoana fizica.

 

Speta 3. Impozit venit si contributii sociale PFA infiintat in octombrie 2023

Daca un PFA cu profil constructii s-a infiintat in luna octombrie 2023, la impozit pe venit va plati 10% din castig, dar la CASS sau CAS cat va plati? Dupa ce scade cheltuielile pentru perioada octombrie - decembrie 2023, castigul ar fi undeva la 30.000 lei. Care ar fi darile la stat pentru aceasta suma?

Raspuns: 

Pentru a calcula impozitul pe venit si contributiile sociale pentru un PFA infiintat in luna octombrie 2023, trebuie sa luam in considerare urmatoarele:

1. Impozit pe venit estimat: Dupa cum ati mentionat, impozitul pe venit pentru PFA este de 10%. Daca castigul pentru perioada octombrie - decembrie 2023 este de 30.000 de lei, impozitul pe venit ar fi:
1.Venit brut: 35.000 lei
2.Cheltuieli deductibile: 5.000 lei
3.Venit net anual estimat(rd.1-rd.2), din care: 30.000 lei
4.Impozit anual estimat (rd.3.1. x 10 %): 3.000 lei
Deci, veti plati 3.000 lei impozit pe venit pentru aceasta perioada (cu scadenta pana la 25.05.2024)

2. Contributia de asigurari sociale de sanatate estimata
Pentru anul 2023, pana la 30.09.2023, salariul minim = 3.000 lei; incepand cu 01.10.2023, salariul minim = 3.300 lei;
Total venit estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS
Venitul dumneavoastra fiind 30.000 lei, se incadreaza in venituri intre 6 salarii minime brute, inclusiv si 12 salarii minime brute
CASS = 10% x 6 salarii minime brute = 6 * 3.300 lei = 19.800 lei *10% = 1.980 lei

In total, platile dvs. la stat pentru aceasta suma de 30.000 de lei ar fi:

• Impozit pe venit: 3.000 de lei
• CASS: 1.980 de lei

Deci, suma totala (venit estimat) va fi de 3.000 1.980 = 4.980 de lei pentru perioada mentionata (cu scadenta pana la 25.05.2024) dar, anul viitor, cand veti depune declaratia unica (venit realizat) baza de calcul pentru CASS va fi recalculata pe baza unui salariu minim de 3.000 lei (nu 3.300 lei): 3.000 * 6 = 18.000 lei = 1800 lei

In legatura cu contributia de asigurari sociale (estimat)

CAS (25%) in situatia dumneavoastra este optional, intrucat obtineti venituri sub 12 salarii minime brute.
Dar, chiar daca obtineti venituri sub plafonul minim, puteti opta pentru plata CAS, si puteti alege un venit anual ales pentru plata CAS (minim valoarea a 12 salarii )
1. Venit anual ales pentru plata CAS (12 * 3.300 lei = 39.600 lei)
2. CAS datorata (rd.1 x 25 %): 39.600 lei * 25% = 9.900 lei
PFA, II, IF – mai e ceva de facut? Da, micile afaceri sunt in criza. Finalul lui 2023 aduce vremuri grele! Si totusi...Un consultant a identificat ce (mai) poti face ca sa nu dai ultimii bani castigati cu greu, in conditii de haos fiscal, DETALII AICI»