
Raportul Special
realizat de specialisti
Studiul de caz urmator are ca subiect tranzactiile dintre persoane afiliate. Astfel, o societate are doi administratori, tata si fiica. Fiica este actionar 100%. Tatal detine o intreprindere individuala (cod CAEN 0111), iar sotul fiicei are o intreprindere individuala (cod CAEN 0111). Vom vedea astfel daca pentru tranzactiile viitoare dintre aceste societati se impune un acord de pret in avans emis de ANAF, precum si ce documente sunt necesare in cazul in care se impune acordul mentionat mai sus.
Prevederile art. 7 pct. 26 din noul Cod fiscal referitoare la persoanele afiliate precizeaza in mod expres faptul ca intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer. In acelasi timp art. 11 alin. (4) stabileste ca tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
In ceea ce priveste raporturile de afiliere urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 7 pct. 26 din codul fiscal care le conditioneaza de detinerea a minimum 25% din numarul titlurilor de participare fie ca este cazul afilierii dintre o persoana fizica si o persoana juridica fie ca este situatia afilierii dintre doua persoane juridice.Un alt criteriu de afiliere dintre societati este reprezentat de controlul efectiv exercitat de catre o persoana fizica sau juridica asupra unei alte persoane juridice. Un exemplu de astfel afiliere este reprezentat de situatia in care doua societati sunt administrate de catre aceeasi persoana.
In conformitate cu prevederile art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscala in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata contribuabilul/platitorul care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/platitorul are obligatia de a prezenta dosarul preturilor de transfer.
Cuantumul tranzactiilor pentru care contribuabilul/platitorul are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, termenele pentru intocmirea acestuia, continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Astfel, OPANAF nr. 442/2016 emis in temeiul dispozitiilor mentionate mai sus stabileste ca in cazul societatilor care nu sunt mari contribuabili sau au aceasta calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificatie prevazute la alin. (2) al art. 2 din ordin, se va urmari indeplinirea unuia dintre pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operatiunile cu persoane afiliate si anume:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In cazul in care unul dintre praguri este indeplinit intocmirea dosarului preturilor de transfer este obligatorie insa doar in cazul inspectiei fiscale si doar la solicitarea organului de control.
In aceste conditii, in cazul in care niciunul dintre praguri nu este indeplinit societatea nu va putea fi obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, justificarea respectarii principiului valorii de piata in cazul operatiunilor dintre persoane afiliate urmand a fi efectuata prin alte mijloace pe baza regulilor generale ale legislatiei financiar-contabile.
Potrivit art. 6 din OPANAF nr. 442/2016 dosarul preturilor de transfer nu va fi solicitat si nu se intocmeste, dupa caz, de catre contribuabilul/platitorul beneficiar al unui acord de pret in avans, pentru tranzactiile si perioadele care sunt acoperite de acordul de pret in avans emis de ANAF.
Conform art. 52 alin. (2) din Codul de procedura fiscala acordul de pret in avans este actul administrativ emis de organul fiscal central in vederea solutionarii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea conditiilor si modalitatilor in care urmeaza sa fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preturile de transfer, in cazul tranzactiilor efectuate cu persoane afiliate, astfel cum sunt definite in Codul fiscal.
Alin. (17) al aceluiasi articol precizeaza ca emiterea unui acord de pret in avans se supune unei taxe de emitere de 20.000 euro, la cursul comunicat de BNR in ziua efectuarii platii, pentru contribuabilii mari. si de 10.000 euro, la cursul comunicat de BNR in ziua efectuarii platii, pentru celelalte categorii de contribuabili/platitori.
Elemente suplimentare sunt prevazute In OPANAF nr. 3735/2015 pentru aprobarea procedurii privind emiterea si modificarea acordului de pret in avans, precum si continutul cererii de emitere si modificare a acordului de pret in avans
In concluzie, pentru justificarea respectarii principiului valorii de piata la nivelul tranzactiilor dintre entitatile afiliate cum sunt cele trei enuntate in cuprinsul intrebarii dvs. acestea pot avea obligatia, insa doar in circumstantele prevazute de reglementarile de mai sus, sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, fiind exonerate de aceasta obligatie daca pentru tranzactiile respective partile sunt beneficiare ale unui acord de pret in avans. Avand in vedere costurile de obtinere a acestuia consideram ca o stfel de operatiune nu se justifica decat in cazul unui nivel semnificativ al volumului de tranzactii dintre entitatile afiliate si in cazul in care preturile la care se realizeaza tranzactiile nu respecta principiului valorii de piata.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Analiza zilei: Consecintele efectuarii de tranzactii cu persoane afiliate fara respectarea principiului valorii de piataIntocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?Zoom fiscal: Dosarul preturilor de transfer. Cine are obligatia intocmirii acestuia pana la 27 martie 2017?Cum se calculeaza corect profitul impozabil. Prevederi in vigoareArticole similare
Refacturare cheltuieli combustibil. Implicatii fiscaleStocuri degradate si vanzare stocuri degradate. Ce implicatii fiscale apar?Calcul impozit de venit si contributia la fondul de mediu pentru platile catre persoane fiziceCote reduse microintreprindere. Pentru ce tipuri de microintreprinderi se aplica?Studiu de caz: Obligatiile platitorului de venit in cazul unui contract civil pe drepturi de autorUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Obligatii de raportare a societatii care este parte a unui grup de intreprinderi multinationaleCare e regimul juridic pentru o sucursala si ce implicatii fiscale exista?Dosar preturi de transfer finantare societate. Cand intocmim dosarul?Preluare de datorie: Consecinte fiscal-contabileRepartizarea costurilor intre societatea mama si celelalte sucursaleUltimele articole
CONTROALE MASIVE cu privire la DOSARUL PRETURILOR DE TRANSFER! Amenda pentru neprezentarea lui ajunge la 14.000 leiLa multi ani de ziua contabilului! Pentru un 13 iulie de exceptie, ti-am pregatit cele mai tari oferte din anContribuabili mijlocii 2024. Lista contribuabili mijlocii si studii de caz utileLista contraventiilor care vor iesi de sub Legea preveniriiDosar preturi transfer 2022: Termenul limita a fost prelungit pana pe 25 iunie pentru marii contribuabiliSfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA