Atentie la declararea si impunerea veniturilor din activitati agricole

Reamintim contribuabililor ca, incepand cu 1 februarie 2013, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 8/2013, sunt venituri impozabile veniturile obtinute de persoane fizice in mod individual sau intr-o forma de asociere din: cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea; cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.

Veniturile din activitati agricole realizate individualsau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica sunt impuse pe baza de norme de venit, indiferent de forma de organizare a activitatii si cuprind veniturilerezultate din cultivarea terenurilor, cresterea si exploatarea animalelor detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda.

Aceste venituri sunt impozabile indiferent daca se face sau nu dovada valorificarii produselor.

Important!

Veniturile obtinute din valorificarea produselor prevazute mai sus in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.

Veniturile pentru care nu au fost stabilite norme de venit, se supun impunerii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real.

Produsele vegetale cuprinse in grupele pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt prevazute in Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultura din Romania, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale(cereale, plante oleaginoase, cartofi, sfecla de zahar, tutun, hamei pe rod, legume in camp, legume in spatii protejate, leguminoase pentru boabe, pomi pe rod, vie pe rod, flori si plante ornamentale.

In cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind: mazare pentru boabe; fasole pentru boabe; bob; linte; naut; lupin.

Grupele de produse animale pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt definite dupa cum urmeaza:

1. vaci si bivolite (vaci - femele din specia taurine care au fatat cel putin o data; bivolite - femele din specia bubaline care au fatat cel putin o data);

2. ovine si caprine: (oi - femele din specia ovine care au fatat cel putin o data; capre - femele din specia caprine care au fatat cel putin o data);

3. porci pentru ingrasat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproductie;

4. albine - familii de albine;

5. pasari de curte - totalitatea pasarilor din speciile gaini, rate, gaste, curci, bibilici, prepelite.

Sistemul de impunere pe baza normelor de venit implica stabilirea unui venit minim neimpozabil care este prevazut la art. 72 Cod Fiscal (exemplu: pentru cereale - suprafata de pana la 2 ha, pentru pomi pe rod suprafete de pana la 1,5 ha, pentru vie pe rod - suprafata de pana la 0,5 ha, pentru vaci si bivolite - pana la 2 capete, pentru ovine si caprine - pana la 10 capete, pentru pasari - pana la 100 de capete, pentru albine - pana la 50 de familii etc.)

Veniturile care depasesc minimul neimpozabil se impun conform normelor de venit stabilite de Ministerul Finantelor Publice pentru anul 2013 pe unitate de suprafata sau cap de animal care sunt prevazute la art. 73 Cod Fiscal (exemplu: la cereale - pentru suprafata mai mare de 2 ha norma de venit este de 449 lei , pentru pomi pe rod - pentru suprafata mai mare de 1,5 ha norma de venit este de 4.709 lei, la vaci si bivolite - norma de venit pentru ce depaseste 2 capete este de 453 lei etc.).

Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% la norma de venit.

Exemplu nr. 1

Suprafata cultivata cu cereale - 3 ha; 2 ha sunt neimpozabile, iar pentru 1 ha se platesc 72 de lei (449 lei norma pe hectar x16%).

Exemplu nr. 2

Detinator a 125 de familii de albine:

- pentru 49 de familii veniturile sunt neimpozabile;

- pentru 51 de familii norma este de 70 lei pe familie, impozitul 11,2 lei pe familie (70 lei x 16%);

- pentru 25 de familii, norma este de 98 de lei pe familie, impozitul este de 15,7 lei pe familie (98 lei x 16%);

- total impozit: 963,7 lei (51 x 11,2 lei + 25 x 15,7 lei).

In cazul contribuabililor care realizeaza in mod individual venituri din desfasurarea a doua sau mai multe activitati agricole pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, organul fiscal competent stabileste venitul anual prin insumarea veniturilor corespunzatoare fiecarei activitati.

Contribuabilii care obtin doar venituri din activitati agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au obligatii contabile.

In cazul cheltuielilor efectuate in comun care sunt aferente veniturilor pentru care exista regimuri fiscale diferite, respectiv determinare pe baza de norma de venit si venit net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, cotele de cheltuieli vor fi alocate proportional cu suprafetele de teren/numarul de capete de animale/numarul de familii de albine detinute.

Formularistica

Prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (OPANAF) nr. 476/2013 de modificare a OPANAF nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile ulterioare s-a aprobat modelul si continutul formularului 221 "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit".

Completarea si depunerea formularului 221

Au obligatia de a depune formularul 221, persoanele fizice care realizeaza, in mod individual, venituri din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, provenind din:

- cultivarea produselor agricole vegetale;

- exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea;

- cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala;

In formularul 221, modulul III "Date pentru stabilirea venitului impozabil", sunt prezentate categoriile de produse vegetale si animale care cuprind suprafetele de teren/numarul de capete de animale si familii de albine pana la care venitul este neimpozabil.

In cazul in care, activitatea agricola pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, obligatiile declarative revin asocierii si se indeplinesc de catre asociatul care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice.

Veniturile din activitati agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit prevederilor Capitolul II "Venituri din activitati independente" de la Titlul III "Impozitul pe venit" din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafete destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine) detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine, se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.


Categorii de contribuabili care nu au obligatia depunerii D 221

Nu au obligatia depunerii formularului 221:

- persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica ce detin cu orice titlu suprafete de teren destinate productiei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee si leguminoase pentru productia de masa verde precum si pentru pasuni si fanete naturale, destinate furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute la art.72 alin.(2) din Codul fiscal;

- contribuabilii arendatori, care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor Capitolului IV "Venituri din cedarea folosintei bunurilor" Titlul III "Impozitul pe venit" din Codul Fiscal;

- contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea in mod individual, in limitele neimpozabile prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul Fiscal;

- contribuabilii care obtin venituri din exploatarea bunurilor (suprafete destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine), detinute in comun sau in devalmasie si sunt atribuite de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate in limitele neimpozabile prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul Fiscal;

- contribuabilii care realizeaza venituri din cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea; cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala si pentru care veniturile din activitati agricole sunt impuse pe baza de norma de venit dupa data de 25 mai a anului fiscal in care s-a produs evenimentul pentru veniturile realizate dupa 25 mai si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv;

- persoanele fizice care desfasoara activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica in limitele neimpozabile prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul Fiscal.

Termenul de depunere a declaratiei

Declaratia se depune la organul fiscal competent:

- pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs, privind suprafata cultivata/cap de animal/familie de albine detinuta/detinut la data declararii. in cazul contribuabililor/asocierilor fara personalitate juridica care depun cu intarziere declaratia pentru anul in curs, dupa data de 25 mai, informatiile cuprinse in declaratie vizeaza suprafetele cultivate/capetele de animale/familiile de albine detinute la data de 25 mai;

- ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop.

In cazul in care intervin modificari privind structura suprafetelor destinate productiei agricole vegetale sau numarul de capete de animale/familii de albine, declaratia rectificativa se depune pana la data de 25 mai a anului fiscal de raportare, iar informatiile cuprinse in declaratie vizeaza suprafetele cultivate/capetele de animal/familiile de albine detinute la data depunerii declaratiei rectificative.

Modificarea structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale sau numarului de capete de animale/familii de albine, intervenite dupa data de 25 mai nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil.



Organul fiscal competent pentru depunerea D 221

1. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual, declaratia se completeaza in doua exemplare:

- originalul se depune la:

a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;

b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice.

- copia se pastreaza de catre contribuabil sau de imputernicitul/curatorul acestuia.

2. in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, declaratia se completeaza in doua exemplare:

- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este luata in evidenta fiscala;

- copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte documente privind activitatea acesteia.

Depunere

Declaratia 221:

- se pune gratuit la dispozitia contribuabilului;

- se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular;

- se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire.

Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.

Atentie! Au obligatia depunerii formularului 221 si persoanele care au beneficiat de forme de sprijin acordate de la bugetul de stat sau din fonduri externe nerambursabile accesate prin intermediul Agentiei de Plati si Interventie pentru Agricultura, Directiei Sanitar Veterinara si pentru Siguranta Alimentelor, Directia pentru Agricultura si Dezvoltare Rurala sau altor institutii pentru veniturile realizate peste limitele neimpozabile.


Termene de plata

Ulterior depunerii D 221 (25 mai 2013), organul fiscal emite decizia de impunere anuala, conform careia se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat in doua rate egale, astfel:

- 50% pana la 25 octombrie inclusiv;

- 50% pana la 15 decembrie inclusiv.

Impozitul este final si nu se recalculeaza de organul fiscal.


Sursa: DGFP Valcea