TVA pentru discountul in avans

09-Oct-2008

9243

Intrebare:

Intre firma X Romania SRL si clientii ei exista un contract de vanzare-cumparare produse prin care X Romania se obliga sa vanda produse clientilor sai la

preturile din contract si sa le plateasca acestora, la data semnarii contractului, o suma de bani considerata ?discount in avans?.

Clientii X Romania sunt obligati sa cumpere produse chevron la preturile din contract intr-o anumita cantitate pentru a putea beneficia de discountul in avans.

Conform contractului, pentru marfa cumparata clientilor li se va emite, la interval de 6 luni, o factura de discount in functie de cantitatea cumparata.

Aceasta factura de discount ar trebui sa inchida avansul acordat initial ca si discount in avans.

Intrebarea este care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru discountul in avans acordat clientilor. Acest discount in avans poate fi interpretat imprumut?

Raspuns in septembrie 2008:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuiala cu sediul social O societate are sediul social in locuinta asociatului unic. Nu desfasoara activitate economica la sediul dar a facut un contract de inchiriere pentru gazduire sediu. Cheltuiala cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare energie termica. Cote tva Societate care produce, transporta si livreaza, in mod continuu, energie termica. 1. Conform art 291 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal, societatea aplica o cota redusa de TVA de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Presatri servicii catre persoane fizice din UE si non UE prin intermediul unei platforme nerezidente Un cabinet individual de psihologie din Romania, neplatitor de tva, dar care detine cod de tva intracomunitar, presteaza servicii de psihoterapie online prin intermediul unei...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprindere mica in regim special de scutire TVA, obligatia inregistrarii TVA pentru operatiuni cu locul in Romania si in alte state membre Firma X neinregistrata in scopuri de tva in Romania, vinde prin intermediul unui site tablouri pictorilor. Clientii sunt din UE si non ue, persoane fizice si persoane juridice....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Desfiintare contract. Stornare factura de avans Avem urmatoarea speta: Intre doua SRL-uri platitoare de TVA s-a incheiat un antecontract (atasat) in vederea construirii si ulterior achizitionarii unui imobil. Plata pretului era...citeste mai mult

Consider ca aceasta suma achitata clientilor in avans nu poate fi considerata un imprumut deoarece are la baza un contract de vanzare-cumparare bunuri din

care rezulta in mod evident obiectul contractului: livrarea si achizitia de bunuri.

O astfel de situatie nu este reglementata prin Codul fiscal, fapt dovedit prin prevederile articolului 137 din titlul VI prin care la alineatul (3), litera a prin care se

face precizarea ca nu intra in baza de impozitare a TVA rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la

data exigibilitatii taxei. Firma X acorda aceste reduceri de pret in avans, inainte de livrarea efectiva a bunurilor ca fapt generator al TVA, fapt care nici nu este

interzis, dar nici admis prin lege.

Din intrebarea formulata rezulta faptul ca firma dvs. ajusteaza baza de impozitare a TVA ulterior livrarii bunurilor, fapt acceptat prin articolul 138, litera c) din

Codul fiscal.

Deoarece reducerea de pret acordata o data la 6 luni trebuie inregistrata prin formula contabila

667 = 411 (in negru)

411 = 4427 (in rosu),

ar fi interesant de stiut cum se inregistreaza d.p.d.v. contabil acordarea acestui discount in avans (411 = 5121 sau 461 = 5121)?

Deoarece reducerea comerciala este acordata ulterior livrarii bunurilor, consider ca se impune utilizarea contului 667 ? Cheltuieli privind sconturile acordate?.

Argumentez acest aspect deoarece momentul acordarii reducerii este ulterior livrarii bunurilor, motiv pentru care sunt indreptatita sa consider ca reducerea

acordata clientilor este de natura financiara, nu de natura comerciala. Este posibil ca in momentul primirii reducerii, clientul dvs. sa nu mai detina in stoc

bunurile achizitionate, astfel incat sa isi corecteze preturile in functie de reducerea primita.

Reducerile de natura financiara se inregistreaza in contabilitate astfel:

- la vanzator, valoarea reducerilor acordate:

% = 411
667
4427

- la cumparator, valoarea reducerilor primite:

401 = %
767
4426