Venituri din dividende. Ce schimbari se aplica in 2025 in privinta CASS pentru persoanele fizice

Ce sunt dividendele

Dividendele sunt sumele de bani platite de firme, din profitul obtinut, catre actionarii sai, ca o forma de recompensa. Acestea pot fi distribuite in numerar sau sub forma de actiuni suplimentare, iar valoarea lor depinde de decizia consiliului de administratie al companiei si de performanta financiara a acesteia.

Din punct de vedere fiscal, se considera dividende si se supun aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende: 

• castigurile obtinute de persoanele fizice din detinerea de titluri de participare, definite de legislatia in materie, la organisme de plasament colectiv;
• veniturile in bani si in natura distribuite de societatile agricole, cu personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei in materie, unui participant la societatea respectiva drept consecinta a detinerii partilor sociale;

Cine plateste impozit pe dividende in Romania

Sesi dividendele sunt repartizate si platite asociatilor, obligatia de a retine si plati impozitul pe dividende revine firmei (prin administratorul sau), conform prevederilor actului constitutiv si obligatiilor legale. Doar CASS (in cazul in care se depasesc plafoanele legale) se declara prin declaratia unica si se plateste de persoana fizica – asociatul care primeste dividende. 

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cota de impozit pe dividende in Romania

Impozitul pe dividende in 2025 se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Atentie! Cota de impozitare s-a majorat de la 8% la 10% prin OUG 156/2024 si se aplica dividendelor distribuite incepand cu 01 ianuarie 2025. Pentru dividendele distribuite in 2024, dar achitate in 2025 nu se aplica impozitarea cu cota majorata de 10%.. 

In ceea ce priveste plata impozitului pe dividende, acesta trebuie achitat la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.

CASS in 2025 pentru veniturile din dividende

Sa luam urmatoarea speta. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri conform art. 91 litera a, va rog sa imi spuneti care sunt modificarile aduse Codului fiscal in ceea ce priveste CASS (contributia de sanatate) incepand cu 01.01.2024.

Specialistul ne spune ca incepand cu veniturile aferente anului 2024, contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza separat pentru veniturile din activitati independente de alte venituri extrasalariale realizate de persoana fizica.

Conform art. 170 alin.(2) din Codul fiscal:

Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (3), daca in anul de realizare a veniturilor valoarea cumulata a acestora este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara.

Baza anuala CASS

(3)Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor carerealizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:

a)nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b)nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c)nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara

(4)Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
a)venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
b)venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
c)venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-85;
d)venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform dispozitiilor art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
e)venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
f)venitul brut, castigul si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

(5)La incadrarea in plafonul prevazut la alin. (4) nu se iau in calcul veniturile neimpozabile, prevazute la art. 93 si 105.

Dupa cum puteti observa la lit d) sunt prevazute veniturile din dividende.

Prin urmare, in plafonul de 6 salarii in functie de care se stabileste obligatia de plata a contributiilor sociale intra veniturile de mai sus dintre care, in anul 2024 au fost eliminate veniturile din activitati independente.

Cu alte cuvinte, veniturile din activitati independente nu se mai cumuleaza cu celelalte venituri pentru a stabili plafonul in functie de care se stabileste obligatia de plata a contributiei la sistemul de sanatate.