Venituri din dividende. Ce schimbari se aplica in 2025 in privinta CASS pentru persoanele fizice

Cota de impozit pe dividende in Romania

Impozitul pe dividende in 2025 se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Atentie! Cota de impozitare s-a majorat de la 8% la 10% prin OUG 156/2024 si se aplica dividendelor distribuite incepand cu 01 ianuarie 2025. Pentru dividendele distribuite in 2024, dar achitate in 2025 nu se aplica impozitarea cu cota majorata de 10%.. 

In ceea ce priveste plata impozitului pe dividende, acesta trebuie achitat la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.

CASS in 2025 pentru veniturile din dividende

Sa luam urmatoarea speta. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri conform art. 91 litera a, va rog sa imi spuneti care sunt modificarile aduse Codului fiscal in ceea ce priveste CASS (contributia de sanatate) incepand cu 01.01.2024.

Specialistul ne spune ca incepand cu veniturile aferente anului 2024, contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza separat pentru veniturile din activitati independente de alte venituri extrasalariale realizate de persoana fizica.

Conform art. 170 alin.(2) din Codul fiscal:

Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (3), daca in anul de realizare a veniturilor valoarea cumulata a acestora este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara.

Baza anuala CASS

(3)Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor carerealizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:

a)nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b)nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c)nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara

(4)Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
a)venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
b)venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
c)venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-85;
d)venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform dispozitiilor art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
e)venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
f)venitul brut, castigul si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

(5)La incadrarea in plafonul prevazut la alin. (4) nu se iau in calcul veniturile neimpozabile, prevazute la art. 93 si 105.

Dupa cum puteti observa la lit d) sunt prevazute veniturile din dividende.

Prin urmare, in plafonul de 6 salarii in functie de care se stabileste obligatia de plata a contributiilor sociale intra veniturile de mai sus dintre care, in anul 2024 au fost eliminate veniturile din activitati independente.

Cu alte cuvinte, veniturile din activitati independente nu se mai cumuleaza cu celelalte venituri pentru a stabili plafonul in functie de care se stabileste obligatia de plata a contributiei la sistemul de sanatate.