Venituri din drepturi de proprietate intelectuala si chirii. Impozit pe venit si contributii sociale

"O persoana fizica realizeaza venituri din drepturi de autor pe anul 2018 in suma de 34696 RON si venituri din chirii 6000 RON. Va rog sa exemplificati, avand in vedere aceste cifre, cum se calculeaza CAS, CASS, IMPOZIT (cu explicatiile de rigoare). Determinarea venitului net se face pe baza de cote forfetare de cheltuieli.

Raspunsul specialistului

Conform art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, venitul net din drepturile de autor, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net (venit brut - cheltuiala forfetara de 40%) si se retine la sursa, de catre platitori la momentul platii veniturilor.

Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Contributia la sistemul de pensii in cota de 25% se datoreaza daca venitul net estimat a se realiza in anul 2018, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor deductibile (cheltuielile deductibile sunt 40% din venitul brut este in valoare cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara. Salariul de baza minim brut in functie de care se calculeaza plafonul este cel in vigoare la data depunerii declaratiei unice.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin cumularea veniturilor nete din drepturi de autor care se estimeaza a se realiza in anul curent.

In situatia expusa limita de 22800 lei este atinsa astfel incat se datoreaza contributie la sistemul de pensii. Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza venituri din drepturi de autor (de cel putin 12 salarii minime brute pe tara) o reprezinta venitul ales de acestea care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.
Conform art. 150 din Codul fiscal, nu datoreaza contributia la sistemul de pensii, persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari.

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Prin urmare, nu datoreaza contributia la sistemul de pensii:
- Persoanele care estimeaza un venit net pe anul curent sub 12 salarii minime brute pe tara.
- Persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii;
- Persoanele care realizeaza venituri din pensii;

Conform art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

Alin. (2) al aceluiasi articol stabileste ca, incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681si 69, dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala,stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);

d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
e) venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;
f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

Potrivit alin. (4) al aceluiasi articol, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

Prin urmare, in cazul in care se realizeaza venituri din una sau mai multe surse din cele enumerate mai sus(se regasesc si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala si cele din chirii) datoreaza contributie la sistemul de sanatate.

Baza de calcul al contributiei la sistemul de sanatate in cota de 10% o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara.

Atat pentru veniturile din chirii cat si pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala se calculeaza o singura contributie la sistemul de sanatate la baza de calcul mai sus aratata.
In cazul veniturilor din chirii nu se datoreaza contributie la sistemul de pensii.
Conform art. 84 alin. (3) din Codul fiscal, venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Asupra venitului net se calculeaza impozitul pe venit in cota de 10%.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.