Achizitie titluri de valoare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?
In cazul urmator, discutam despre o societate crae detine intr-o tara UE un cont in valuta (euro) deschis in cursul anului 2015. Conducerea societatii decide in luna februarie ca lichiditatile detinute in acest cont sa fie investite in intregime in unitati de fond la un fond de investitii din Germania. Vom vedea cum se inregistreaza aceasta achizitie si daca e necesar ca firma sa evalueze titlurile la fiecare final de luna ca urmare a modificarilor cursului valutar.
De asemenea, stabilim daca e necesar sa se inregistreze la fiecare final de luna cresterea/escresterea valorii de piata, precum si, in cazul rascumpararii unitatilor de fond de catre emitent la o valoare mai mare decat cea de achizitie, cum trebuie tratat din punct de vedere fiscal acest castig. In plus, vom vedea daca sunt necesare notificari catre BNR sau alte organisme din Romania sau din statul in care este localizat fondul de investitii.
La finele lunii se evalueaza elementele monetare in valuta sau in lei cu plata in functie de cursul unei valute. Prin elemente monetare se intelege disponibilitatile banesti si activele/datoriile de primit/de platit in sume fixe sau determinabile. Caracteristica esentiala a unui element monetar este dreptul de a primi sau obligatia de a plati un numar fix sau determinabil de unitati monetare. Caracteristica esentiala a unui element nemonetar este absenta unui drept de a primi (sau a unei obligatii de a furniza) un numar fix sau determinabil de unitati monetare.
Elementele nemonetare achizitionate cu plata in valuta si inregistrate la cost istoric (imobilizari, stocuri) trebuie prezentate in situatiile financiare anuale utilizand cursul de schimb valutar de la data efectuarii tranzactiei. Potrivit pct. 295 din OMFP 1802/2014 la intrarea in entitate, investitiile pe termen scurt se evalueaza la costul de achizitie sau la valoarea stabilita potrivit contractelor.
Achizitia titlurilor
508 = 5124
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Nu se evalueaza lunar, nefiind element monetar.
La finele exercitiului financiar cu ocazia inventarierii titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.
Pct. 297 prevede ca pentru deprecierea investitiilor detinute ca active circulante, la sfarsitul exercitiului financiar, cu ocazia inventarierii, se recunosc ajustari pentru pierdere de valoare, inregistrate pe seama cheltuielilor.
La sfarsitul fiecarui exercitiu financiar, ajustarile pentru pierderile de valoare inregistrate se suplimenteaza, se diminueaza sau se anuleaza, dupa caz. La iesirea din entitate a investitiilor pe termen scurt, eventualele ajustari pentru pierdere de valoare se anuleaza.
Titlurile admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare.
Pentru titlurile care nu sunt admise la tranzactionare se inregistreaza deprecieri in cazul in care valoarea de inventar este mai mica decat valoarea contabila (de achizitie)
In cazul rascumpararii la o valoare mai mare decat cea de achizitie se inregistreaza
5124 = %
508 - valoarea de achizitie (cost istoric)
764 - diferenta favorabila
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inactivitate fiscala. Fapte inscrise in cazierul fiscal
Intrebare: Daca pentru o societate declarata inactiva in decembrie 2013 pentru nedepunere bilant anual si cu ultimul bilant depus la ANAF in decembrie 2010, se depun bilanturile si declaratiile societatii, administratorului societatii i se poate sterge cazierul fiscal?
Pentru ce perioada se transmit declaratiile si bilanturile in vederea rectificarii datelor inscrise in cazierul fiscal?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Mijloc fix in conservare
Intrebare: O firma are un activ pe care doreste sa-l treaca in conservare intrucat nu mai produce beneficii. Valoare intrare = 5.000,00 lei
Valoare amortizata = 2.589,95 lei
Valoarea ramasa de amortizat = 2.410,05 lei. Care varianta este mai avantajoasa: sa se continue amortizarea (nedeductibila) sau sa se constituie ajustare pentru depreciere? Ajustarea se constituie la intreaga valoare ramasa de amortizat? Nu se stie perioada de conservare.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Plata fragmentata facturi
Intrebare: Imi puteti confirma daca pentru facturile emise catre persoane juridice cu valoare totala sub plafonul de 5000 de lei se pot emite mai multe chitante, tinand cont ca nu se doreste evitarea acestui plafon? Pentru facturile de peste 5000 de lei se emite o singura chitanta si apoi plata prin OP?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cladiri nou identificate prin proces-verbal de constatare. Declararea cladirilor
Intrebare: Urmare procesului de confirmare a cladirilor si constructiilor existente, societatea a primit de la UAT, in data de 13.10.2026, un proces verbal de constatare in vederea determinarii impozitului pe cladiri. O parte din acestea sunt deja in evidenta fiscala a UAT, societatea plateste deja impozit pe cladiri in baza celei mai recente declaratii insotite de un raport de evaluare in scop de impozitare. Cum trebuie sa procedeze societatea pentru cladirile nou identificate (valori, declaratii) si care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Raport evaluare. Cladire cu destinatie mixta
Intrebare: Este necesara evaluarea unui imobil utilizat partial rezidential si nerezidential?
Este vorba de un imobil situat in Timisoara, la bloc, proprietarii sunt persoane fizice. Acest imobil este utilizat ca sediu al unui PFA, in proportie de 1/3, iar diferenta este utilizata cu destinatie rezidentiala. Cheltuielile aferente acestui imobil sunt deduse in proportie de 1/3 din valoarea lor din venitul realizat de catre PFA. Din 5 in 5 ani am efectuat evaluarea acestui imobil. Ultima evaluare a fost...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
