Calcul accesorii in urma unui control fiscal
Analizam astazi cazul unei societati care a primit in urma unui control fiscal la data de 30 iunie 2011 o decizie de impunere cu urmatoarele obligatii fiscale de plata: TVA 1.000 lei, dobanzi majorari 500 lei, penalizari 400 lei, urmand ca obligatiile sa se achite la data de 30 iunie 2012. Vom detrmina astfel sumele pe care societatea trebuie sa le plateasca data 30.06.2012 (TVA, dobanzi, penalitati).
Raspuns:
Pentru determinarea obligatiilor fiscale accesorii datorate pana la o data de referinta este necesar de cunoscut scadenta obligatiilor principale. De asemenea, trebuie cunoscuta data precisa pana la care acestea au fost calculate.
Aceste informatii sunt cuprinse in anexa la Deciza referitoare la obligatiile de plata accesorii sau, in cazul analizat in cuprinsul Deciziei de impunere al carui model este aprobat prin OPANAF 2993/2011. Astfel sunt mentionate distinct, pe de o parte majorarile de intarziere calculate pana la 1 iulie 2010 impreuna cu dobanzile determinate dupa aceasta data, iar pe de alta parte penalitatile de intarziere.
Grabiti-va sa intrati in posesia exemplarului dvs Este cea mai utila lucrare pentru contabili in 2018 Cartea Verde a Contabilitatii 2018 este considerata cea mai buna sursa de solutii pentru problemele fiscal-contabile generate de schimbarile legislative radicale din ultima perioada Fara niciun dubiu Noutatile editiei 2018 a Cartii Verzi a...
Oferta Speciala
expira in
1 ora
59 min
59 sec
In ceea ce priveste calculul dobanzilor acesta se va realiza prin aplicarea cotei de 0,04%, potrivit modificarilor aduse Codului de procedura fiscala prin OUG 88/2010 la produsul dintre obligatia principala si numarul de zile de intarziere. Un calcul simplu in raport cu elementele din intrebarea dvs. va fi 365x1000x0,04%=146
Cu privire la calculul penalitatilor, art. 120 indice 1 din Codul de procedura fiscala stabileste trei termene relevante. Astfel, in primele 30 de zile de la data expirarii termenului de plata singurele obligatii acesorii calculate sunt dobanzile, nefiind calculate penalitati. In urmatoarele 60 de zile, asadar intr-un interval de pana la 90 de zile de la data expirarii termenului de plata se calculeaza penalitati pe baza cotei de 5%.
Cuantumul penalitatilor se determina prin inmultirea obligatiei fiscale principale achitate cu cota de penalitate stabilita, fiind acelasi indiferent de data in care are loc plata in intervalul cuprins intre cea de a 31-a si cea de a 90-a zi de la expirarea termenului de plata. In fine, cel de-al treilea interval incepe dupa expirarea a 90 de zile de la termenul de plata, cand cota penalitatilor este de 15%, nivelul acestora determinandu-se prin aplicarea acestei cote asupra sumei ramase neachitate.
In concluzie, nivelul penalitatilor este determinat de momentul la care organul fiscal a constatat neefectuarea platii. Daca scadenta obligatiei principale a depasit nivelul de 90 de zile nivelul penalitatilor va ramane nemodificat, 400.
Atentie contabili!
Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii
Fiscalitatea.ro 
